出口和跨境的退免稅_2020年CPA稅法每日一考點及習題
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（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅免退稅
實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù)為購進應稅貨物、應稅行為的增值稅專用發(fā)票及海關(guān)專用繳款憑證或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。
【免退稅政策歸納】外銷免稅不計銷項;進項被一分為二。
3.融資租賃出口貨物退稅的計算
【提示】融資租賃出口貨物退稅的計算方法與沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的免退稅方法一致。
融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進租賃貨物所含增值稅。其計算公式如下：
增值稅應退稅額=購進融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)(進口增值稅)專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率
融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。
【例題1·單選題】某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進該設備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應退增值稅稅額( )萬元。
A.2
B.3
C.13
D.16
【答案】B
【解析】應退稅額=100×3%=3(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
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