2020年CPA-稅法《題分寶典》-企業所得稅扣除項目

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-11 16:34:13

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師考試即將到來，備考沖刺進入白熱化階段。考生們在忙著刷真題的同時，也不要忘了對考點的回顧。稅法《題分寶典》第七講，將為大家解讀企業所得稅扣除項目的相關學習內容。希望大家通過對考點和真題的學習，高效提高分數！

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> > > > 知識點1 企業所得稅扣除項目

【2019年真題 ? 單選題】

企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規定繳納的財產保險費

【2019年真題 ? 多選題】

企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.因延期交貨支付給購買方的違約金

D.向投資者支付的股息

【2017年真題 ? 單選題】

下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定扣除的是( )。

A.企業之間發生的管理費支出

B.企業籌建期間發生的廣告費支出

C.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出

D.企業內營業機構之間發生的租金支出

【2015年真題 ? 單選題】

18.企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是( )。

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助

C.企業所得稅稅款

D.按規定繳納的財產保險費

【2015年真題 ? 單選題】

企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是( )。

A.固定資產改良支出

B.租入固定資產的改建支出

C.固定資產的日常修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

（注：由于篇幅原因，全部題目請在答案中查看！）

（注：該知識點在2015-2019年考試中均考過綜合題，綜合題部分已單獨整理，請點擊查看！）

樂學一刻-考點相關知識

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（一）保險費—— 據實扣除+限額扣除

保險費	為員工	社險	按規定范圍和標準繳納的“五險一金”	據實扣除
		社險	補充“兩險”	限額扣除（工資總額的5%）
		商業險	雇主的責任險	據實扣除
			特殊工種職工人身安全保險	據實扣除
			家庭財產保險	不準扣除
	為企業		財產險、運輸險	據實扣除

（二）利息費用—— 據實扣除+限額扣除

扣除類型	范圍	扣除標準
據實扣除	①非金融企業向金融企業借款的利息支出②金融企業的各項存款利息支出③金融企業的同業拆借利息支出④企業經批準發行債券的利息支出	按實際發生數扣除
限定比例扣除	①非金融企業向無關聯關系的非金融企業借款的利息支出 ②支付給符合條件的無關聯關系的自然人的利息支出	借款本金×金融企業同期同類貸款利率×借款時間
限定比例+限定基數扣除	①支付給關聯方的利息支出 ②支付給股東或其他與企業有關聯關系的自然人的利息支出	不超過比例（2：1或5：1）的借款金額×金融企業同期同類貸款利率×借款時間
不得一次性扣除	資本化利息支出	按照計提的折舊或攤銷分期扣除