城市維護建設稅法_2020年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-06 13:57:38

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

保持積極向上的好心情面對每一天。因為每一天都是新的開始新的選擇。當你慢慢堅持一個好的事情的時候。就會有相同的回報所以不要放棄哦。注冊會計師稅法已進入備考階段，小編已整理了稅法的重要知識點，下面就隨小編來學習一下吧！

城市維護建設稅法_2020年注會《稅法》重要知識點

【內容導航】

城市維護建設稅法

【所屬章節】

第六章城市維護建設稅法和煙葉稅法——第一節城市維護建設稅法

【知識點】城市維護建設稅法

城市維護建設稅法

城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

與其他稅種相比較，城市維護建設稅具有以下特點：

(一)稅款專款專用——保證用于城市公用事業和公共設施的維護和建設。

(二)屬于一種附加稅——其本身沒有特定的課稅對象，其征管方法也完全比照增值稅、消費稅的有關規定辦理。

(三)根據城鎮規模設計不同的比例稅率——按照納稅人所在地的不同，城市維護建設稅分設7%，5%，1%三檔稅率。

一、納稅義務人(★)

城建稅的納稅人是指負有繳納增值稅、消費稅義務的單位和個人。

增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城建稅的扣繳義務人。

【提示】城建稅沒有覆蓋到的特殊環節——各類納稅人的進口環節不繳納城建稅。

負有繳納增值稅、消費稅義務，并不是說同時繳納增值稅、消費稅兩種稅才涉及繳納城建稅，而是指除特殊環節(進口)外，只要繳納增值稅和消費稅中任何一種稅，都會涉及城建稅。

二、稅率(★★★)(每年必考)

(一)城市維護建設稅稅率的基本規定

城市維護建設稅采用地區差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區的，稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%;

3.納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%;開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市維護建設稅適用1%的稅率。

(二)城市維護建設稅稅率的特殊規定

代收代扣城建稅——繳納增值稅、消費稅所在地的規定稅率(代收代扣方所在地適用稅率);

流動經營等無固定納稅地點——繳納增值稅、消費稅所在地的規定稅率(經營地適用稅率)。

三、計稅依據(★★★)

城市維護建設稅計稅依據的包含因素和不包含因素：

城建稅計稅依據的包含因素

城建稅計稅依據的不包含因素

1.納稅人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅

2.納稅人被稅務機關查補的增值稅、消費稅

3.納稅人出口貨物免抵的增值稅

1.納稅人進口環節被海關代征的增值稅、消費稅

2.除增值稅、消費稅以外的其他稅

3.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關規定而被加收的滯納金和罰款等）

【提示】對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

四、應納稅額的計算(★★★)

城建稅稅額的計算公式：

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應納稅額計算，要與計稅依據、稅收優惠結合起來掌握。

五、稅收優惠(★★★)

(1)城建稅隨同增值稅、消費稅的減免而減免。

(2)對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城建稅也同時退庫。但是對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

(3)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

(4)為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

(5)對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

【歸納1】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要繳。

【歸納2】城建稅和兩個附加與增值稅、消費稅的退還關系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
法定減免稅的實施導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和兩個附加，一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設稅和兩個附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額