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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章  個(gè)人所得稅法——第三節(jié)稅收優(yōu)惠

【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定

稅收優(yōu)惠

一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金)。

【相關(guān)鏈接】任職受雇單位發(fā)放給個(gè)人的獎(jiǎng)金計(jì)入個(gè)人工資薪金所得。

對個(gè)人獲得的下列獎(jiǎng)項(xiàng)的獎(jiǎng)金收入，視為省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)(頒布)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金(獎(jiǎng)學(xué)金)，免征個(gè)人所得稅：

(1)曾憲梓教育基金會教師獎(jiǎng)。

(2)學(xué)生個(gè)人參與“長江小小科學(xué)家”活動和“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎(jiǎng)金。

(3)聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署和中國青少年發(fā)展基金會“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”。

(4)中國青年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會“母親河(波司登)獎(jiǎng)”。

(5)陳嘉庚基金會“陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)”。

(6)中國科學(xué)院“劉東生青年科學(xué)家獎(jiǎng)”“劉東生地球科學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金”。

(7)中華全國總工會、科技部、人社部“全國職工職業(yè)技能大賽”獲獎(jiǎng)?wù)呷〉玫莫?jiǎng)金收入。

(8)中華環(huán)境保護(hù)基金會“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”。

(9)國土資源部、李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)基金“李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)”。

(10)國土資源部、黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會“黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)”。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;地方政府債券利息。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

9.中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品。

11.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

12.個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除，免予征收個(gè)人所得稅。

13.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

14.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

二、外籍個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠

1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)[僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費(fèi)用]、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

【相關(guān)鏈接】2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

2.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

3.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。

(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。

(3)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家。

(4)援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家。

(5)根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的。

(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

三、幾項(xiàng)特殊的免稅優(yōu)惠

1.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

2.對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款(含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補(bǔ)償款)，免征個(gè)人所得稅。

3.對個(gè)人投資者從投保基金公司取得的行政和解金，暫免征收個(gè)人所得稅。

四、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

1.個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。(新增)

2.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)享受上述減征優(yōu)惠政策。(新增)

3.有下列情形之一的，可減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人大常委會備案：

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

(3)國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

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