關(guān)聯(lián)申報(bào)_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-16 15:02:24

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

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關(guān)聯(lián)申報(bào)_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系

關(guān)聯(lián)交易類型

【所屬章節(jié)】

第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

【知識點(diǎn)】關(guān)聯(lián)申報(bào)

關(guān)聯(lián)申報(bào)

一、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制；

（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

2.關(guān)聯(lián)關(guān)系

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（1）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

（2）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。

（3）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

（4）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。所稱控制，是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

（5）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（6）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有第（1）至（5）項(xiàng)關(guān)系之一。

（7）雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除第（2）項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。

二、關(guān)聯(lián)交易類型

主要包括：

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

4.資金融通。

5.勞務(wù)交易。

注：以上注會考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計(jì)師稅法》授課講義

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