注會《稅法》第二章增值稅法-簡易征稅方法應納稅額的計算
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【重要考點詳解】簡易征稅方法應納稅額的計算
一、應納稅額計算
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產行為；也包括一般納稅人發生的特定應稅行為。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：
（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。
（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。
【特別提示3】按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。該規定執行前（2019年1月19日前），已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。（新增）
二、資管產品的增值稅處理辦法
概念1，資管產品：包括銀行理財產品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。
概念2，資管產品管理人：包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。
（一）計稅方法
資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為（以下簡稱資管產品運營業務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
（二）政策理解
管理人在現實中可能會因從事多種業務而發生多種增值稅應稅銷售行為，只有運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為才適用此項規定。
| 資管產品管理人 | 業務范圍 | 計稅規則 | |
| 運營資管產品 | 如銀行理財產品、資金信托……養老保障管理產品等等 | 適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，不可抵扣進項稅 | |
| 其他增值稅業務 | 如貸款、保險等 | 按照現行規定繳納增值稅。如貸款、保險一般納稅人適用6%的稅率，符合規定的可抵扣進項稅 | |
（三）資管產品的其他增值稅處理規定
1.管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不得適用上述簡易計稅辦法的規定。
2.管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額。
3.管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅。
注：以上注會考試內容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
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