納稅義務(wù)人與征稅范圍_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅義務(wù)人
征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第五章 個人所得稅法
【知識點】納稅義務(wù)人與征稅范圍
納稅義務(wù)人與征稅范圍
一、納稅義務(wù)人
1.基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。
2.居民個人和非居民個人的劃分
個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅
非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅
判定居民身份的兩個標準：住所；境內(nèi)居住天數(shù)
二、征稅范圍
（一）工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。
【提示】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關(guān)系上。
（二）勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)。
（三）稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)按此項目征收個人所得稅。
（四）特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
（五）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得，包括四個方面：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。
2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得；從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。
注：以上注會考試知識點選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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