稅法概念_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-11-15 17:06:59

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稅法概念_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收與稅法的概念

稅收法律關(guān)系

稅法與其他法律的關(guān)系

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識(shí)點(diǎn)】稅法概念

稅法概念

一、稅收與稅法的概念

【注意】區(qū)分稅收與稅法

稅收與稅法的概念（★）

（一）稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

稅收的內(nèi)涵：

（1）稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

（2）國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

（3）國(guó)家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要。

公共支出一般情況下不可能由公民個(gè)人、企業(yè)采用自愿出價(jià)方式。

國(guó)家征稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、促進(jìn)公平分配等需要。

【提示】稅收已經(jīng)不僅純粹是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，而是政治領(lǐng)域、社會(huì)領(lǐng)域的大問(wèn)題。

（二）稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。

稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

【理解】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)：

（1）從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主——這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

稅法作為強(qiáng)制性規(guī)范，即對(duì)于一切滿足稅收要素的納稅人，均應(yīng)根據(jù)稅法繳納稅款，而不允許行政機(jī)關(guān)與納稅人之間達(dá)成默契變動(dòng)法定納稅義務(wù)的內(nèi)容。

（2）稅法具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律規(guī)范等。——這一特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

二、稅收法律關(guān)系（★★★）

稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。

【解釋】這一部分內(nèi)容考點(diǎn)明顯，容易命題。考生要注意掌握下表的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系。

稅收法律	主體	一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織（按照屬地兼屬人的原則確定）
關(guān)系的構(gòu)成	客體	稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象
關(guān)系的構(gòu)成	內(nèi)容	是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂
稅收法律	由稅收法律事實(shí)來(lái)決定——稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為
關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅	由稅收法律事實(shí)來(lái)決定——稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為
稅收法律	稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，同時(shí)對(duì)其享有權(quán)利的保護(hù)就是對(duì)其承擔(dān)義務(wù)的制約
關(guān)系的保護(hù)

三、稅法與其他法律的關(guān)系（★）

涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，除稅法本身直接在稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法、稅收處罰法中規(guī)定外，在某種情況下也援引一些其他法律。

【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：

1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。

2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法調(diào)整方法要采用命令、服從的方法。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，一般按稅法規(guī)定納稅。

3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，違反了稅法，并不一定就是犯罪，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。

4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但稅法又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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