2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月6日
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【例題】
某企業2018年年初賬面建筑物原值5000萬元，總占地面積160000平方米。其中包括：
| 項目 | 原值（萬元） | 占地面積（平方米） |
| 廠房 | 2500 | 20000 |
| 倉庫 | 1000 | 15000 |
| 托兒所 | 500 | 300 |
| 露天游泳池 | 200 | 2000 |
| 車庫 | 800 | 7000 |
| 廠區內綠地 | 0 | 10000 |
| 廠內道路等 | 0 | 105700 |
| 合計 | 5000 | 160000 |
其他說明：該企業3月給廠房安裝了中央空調并于當月安裝完畢，空調賬面價值200萬元；將倉庫租給其他單位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含稅月租金9萬元，租期1年。
（其他相關資料：該企業不動產建成于“營改增”之前，故與之相關的增值稅計算均選擇了簡易計稅方法，當地房產原值減除比例為20%，城鎮土地使用稅每平方米年稅額4元）
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。
（1）該企業8月應繳納的增值稅；
（2）該企業當年廠房應納的房產稅；
（3）該企業當年倉庫應納的房產稅；
（4）該企業當年共計應納的房產稅；
（5）該企業當年應納的城鎮土地使用稅。
【答案及解析】
（1）該企業8月出租倉庫應納增值稅=9/（1+5%）×5%=0.43（萬元）
（2）該企業當年廠房應納房產稅=2500×（1-20%）×1.2%×3/12+（2500+200）×（1-20%）×1.2%×9/12=25.44（萬元）
中央空調要調增房產原值，從安裝完成的次月起繳納房產稅。
（3）該企業當年倉庫應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×7/12+9/（1+5%）×12%×5=5.6+5.14=10.74（萬元）
（4）該企業當年車庫應納房產稅=800×（1-20%）×1.2%=7.68（萬元）
托兒所用房免征房產稅，露天游泳池不屬于房產，不繳納房產稅。
該企業當年共計應納的房產稅=25.44+10.74+7.68=43.86（萬元）
（5）該企業當年應納的城鎮土地使用稅=（160000-300）×4/10000=63.88（萬元）
托兒所用地免征城鎮土地使用稅。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關一》
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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