2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月19日
3科
日均>3h
別在最該吃苦的年紀里選擇安逸，我們要趁著年輕，努力奮斗，有所作為。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
某市房地產開發公司2018年開發一個項目，有關經營情況如下：
（1）購買土地使用權支付出讓金750萬元（已取得省級財政部門監制的財政票據），按照規定繳納相關稅費合計62.5萬元，使用該土地面積的80%開發寫字樓，寫字樓面積共20000平方米；
（2）開發過程中發生建筑安裝工程費1760萬元，基礎設施及公共配套設施費450萬元，開發間接費用80萬元，2018年10月末全部完工；
（3）發生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元；該房地產開發公司不能按房地產項目計算分攤利息，當地省政府規定的開發費用扣除比例為10%；
（4）該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米，取得含稅銷售收入6000萬元，當月可抵扣的進項稅額為50萬元。同月，將剩余寫字樓出租。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）計算該房地產開發公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的地價款及相關費用；
（2）計算該房地產開發公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的開發成本；
（3）計算該房地產開發公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的開發費用；
（4）計算該房地產開發公司2018年計算土地增值稅時準予扣除的與轉讓房地產有關的稅金；
（5）計算該房地產開發公司2018年應繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）準予扣除的地價款及相關費用=（750+62.5）×80%×15000/20000=487.5（萬元）
（2）準予扣除的開發成本=（1760+450+80）×15000/20000=1717.5（萬元）
（3）準予扣除的開發費用=（487.5+1717.5）×10%=220.5（萬元）
（4）準予扣除的與轉讓房地產有關的：
增值稅銷項稅額=（6000-750×80%×15000÷20000）÷（1+10%）×10%=504.55（萬元）
增值稅應納稅額=504.55-50=454.55（萬元）
城建稅及附加=454.55×（7%+3%+2%）=54.55（萬元）
（5）加計扣除=（487.5+1717.5）×20%=441（萬元）
扣除項目金額合計=487.5+1717.5+220.5+54.55+441=2921.05（萬元）
不含增值稅收入=6000-504.55=5495.45（萬元）
增值額=5495.45-2921.05=2574.4（萬元）
增值率=2574.4÷2921.05×100%=88.13%
適用稅率40%，速算扣除系數5%。
應繳納土地增值稅=2574.4×40%-2921.05×5%=883.71（萬元）。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習題班
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號