2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月18日
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【例題】
甲企業2018年度發生部分經營業務如下：
（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同，記載的出讓金額為5000萬元，并約定當月交付；然后委托施工企業建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續。該倉庫在甲企業賬簿“固定資產”科目中記載的原值為8000萬元（含地價款）。
（2）3月份該企業因為生產規模擴大，購置了乙企業的倉庫1棟，產權轉移書據上注明的不含增值稅交易價格為1500萬元，在企業“固定資產”科目上記載的原值為1600萬元，取得了房屋權屬證書。
（其他相關資料：已知當地省政府規定計算房產余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮土地使用稅稅率20元/平方米，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰）
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算業務（1）甲企業應繳納的契稅、印花稅。
（2）計算業務（1）甲企業2018年應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅。
（3）計算業務（2）甲企業應繳納的契稅、印花稅。
（4）計算業務（2）甲企業2018年應繳納的房產稅。
【答案及解析】
（1）土地使用權出讓合同應納印花稅=5000×0.5‰×10000=25000（元）
購置土地使用權應納契稅=5000×4%=200（萬元）
（2）建造的倉庫應納房產稅=8000×（1-30%）×1.2%/12×7=39.2（萬元）
購置土地應納城鎮土地使用稅=4000×20/12×11=73333.33（元）
（3）購置倉庫應納契稅=1500×4%=60（萬元）
購置倉庫應納印花稅=1500×10000×0.5‰+1×5=7505（元）
（4）倉庫應納房產稅=1600×（1-30%）×1.2%/12×9=10.08（萬元）。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習題班
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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