稅收?qǐng)?zhí)法_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-02 10:20:25

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稅收?qǐng)?zhí)法_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收?qǐng)?zhí)法

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論

【知識(shí)點(diǎn)】稅收?qǐng)?zhí)法

稅收?qǐng)?zhí)法

稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面：一方面，執(zhí)法機(jī)關(guān)和人員要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;

2.同一層次的法律中特別法優(yōu)于普通法;

3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;

4.實(shí)體法從舊、程序法從新。

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

其中最重要的是稅款征收管理權(quán)。

一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能

2018年，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，對(duì)國(guó)稅地稅征管體制進(jìn)行了改革。現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí))，原有的省及省以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)兩個(gè)系統(tǒng)通過(guò)合并整合，統(tǒng)一設(shè)置為省、市、縣三級(jí)稅務(wù)局，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。

另由海關(guān)總署及下設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅征收管理和受托征收進(jìn)出口增值稅和消費(fèi)稅。

國(guó)家稅務(wù)總局主要職能：(12項(xiàng)，這里將比較重要易考的列示)

1.具體起草稅收法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議，與財(cái)政部共同上報(bào)和下發(fā)，制訂貫徹落實(shí)的措施。負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行過(guò)程中的征管和一般性稅政問(wèn)題進(jìn)行解釋，事后向財(cái)政部備案。

2.承擔(dān)組織實(shí)施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金(費(fèi))的征收管理責(zé)任，力爭(zhēng)稅款應(yīng)收盡收。

3~5參與研究、決策、建議;負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革;負(fù)責(zé)規(guī)劃和組織實(shí)施納稅服務(wù)體系建設(shè)。

6.組織實(shí)施對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理和專業(yè)化服務(wù)，組織實(shí)施對(duì)大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理。

7、8，負(fù)責(zé)編報(bào)稅收收入中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃;負(fù)責(zé)制定稅收管理信息化制度、規(guī)劃，組織實(shí)施金稅工程建設(shè)。

9.開(kāi)展稅收領(lǐng)域的國(guó)際交流與合作，參加國(guó)家(地區(qū))間稅收關(guān)系談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定。

10.辦理進(jìn)出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)。

11.對(duì)全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。

二、稅收征收管理范圍劃分

目前，我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理

征管主體	負(fù)責(zé)征管的稅種
稅務(wù)系統(tǒng) （國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)）	增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護(hù)稅
海關(guān)	關(guān)稅；船舶噸稅；代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅

三、稅收收入劃分

收入劃分	稅種
中央固定收入	消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）；車輛購(gòu)置稅；關(guān)稅；船舶噸稅；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
地方固定收入	房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護(hù)稅
中央、地方共享收入	增值稅（不含海關(guān)代征的增值稅）；城市維護(hù)建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅（除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外）；印花稅（證券交易印花稅歸中央，其他印花稅歸地方）；資源稅（海洋石油企業(yè)資源稅歸中央，其他資源稅歸地方）

【提示1】我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。全面“營(yíng)改增”后，增值稅收入劃分進(jìn)行了試點(diǎn)調(diào)整，中央政府分享50%，地方政府分享50%。考生應(yīng)把握稅收收入的基本劃分規(guī)則。

【提示2】為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，國(guó)務(wù)院決定，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。

今天多一份拼搏，明天就多幾份歡笑。注會(huì)考試稅法科目關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的知識(shí)點(diǎn)已為大家整理好了，快來(lái)看看吧！

(注：以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》授課講義)

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