2018注會《稅法》預習考點：企業所得稅（12）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-03-06 10:05:05

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師知識點其實并不是很難，主要就是太細碎，需要記憶的太多。這個時候死記硬背不可取，而是多讀幾遍，多進行體會，這樣理解的會好一些。

【內容導航】

企業稅前扣除項目規定

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法》科目第九章企業所得稅法

【知識點】企業稅前扣除項目規定

企業稅前扣除項目規定

(一)稅前扣除項目的原則

企業發生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。

原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

(二)扣除項目的范圍

企業實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

一是，相關性原則：企業實際發生支出指與取得收入直接相關的支出。

二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產經營活動常規，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應。

(2)計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領用逐漸扣除。

(3)出口貨物不得免抵和退稅稅額計入成本。

2.費用

費用項目	應重點關注問題
銷售費用	廣告費和業務宣傳費是否超支；（必考）
管理費用	（1）三項經費是否超支（必考）（2）業務招待費是否超支（必考）（3）保險費是否符合標準
財務費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期）（必考）（2）借款費用資本化與費用化的區分（必考）

3.稅金

準予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
當期扣除	計入銷售（營業）稅金及附加在當期扣除	消費稅、城市維護建設稅、關稅（出口關稅）、資源稅、土地增值稅（結合）、教育費附加、地方教育附加（六稅兩費）
當期扣除	計入當期扣除	房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等（四小稅）（有房、有車、占地、戴花）
分攤扣除	在發生當期計入相關資產的成本	車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、用于非增值稅應稅項目不得抵扣的增值稅等
不得稅前扣除的稅金		企業所得稅、可以抵扣的增值稅