2018注會《稅法》預習考點：企業所得稅（10）
3科
日均>3h
很多注冊會計師的知識點并不難，主要是內容太多，記憶的時候花的時間會很長?？忌趥淇嫉臅r候不要被字數過多的知識點嚇到，圈出關鍵字，這樣記憶起來會容易一些。
【內容導航】
不征稅收入和免稅收入
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業所得稅法
【知識點】不征稅收入和免稅收入
不征稅收入和免稅收入
(一)不征稅收入
1.財政撥款
財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
(1)企業按照規定繳納的、主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(2)企業收取的各種基金、收費，應計入當年收入總額。
(3)企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
3.國務院規定的其他不征稅收入
國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。(劃分什么樣的財政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財政性資金屬于應稅收入)
(1)企業取得的各類財政性資金，均應計入企業當年收入總額(除國家投資和資金使用后要求歸還本金)。
(2)企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
(3)納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
【解釋1】財政性資金作為不征稅收入的條件
對企業從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：
(1)企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途;
(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(3)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。(有文件，有辦法，有核算);
【解釋2】不征稅收入的財政性資金的后續管理：
企業將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額;重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
【解釋3】企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得扣除。
【解釋4】不征稅收入的總結：
單位性質 | 收入類型 | 稅務處理 |
事業單位、社會團體 | 財政撥款、財政補助收入 | 不征稅收入 |
企業 | 自收不自支的 （專項用途） | 不征稅收入 |
企業 | 自收自支的 | 應稅收入 |
企業 | 代收上繳的收入 | 不征稅收入 |
今天的注會稅法知識點其實真的不算難，就是字數太多，考生們在學習的時候一定要心態平和，不要過于急躁。
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