2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（9）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-28 10:33:35

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

今天我們要學(xué)習(xí)新的注冊會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)。這部分知識(shí)點(diǎn)通常以客觀題的形式出現(xiàn)，各位考生在平時(shí)的學(xué)習(xí)中多加注意。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

收入總額

(七)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

1.銷售商品收入

收入的范圍

收入確認(rèn)的具體規(guī)定

銷售商品收入

（同會(huì)計(jì)）

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入（區(qū)別增值稅）

（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入（區(qū)別增值稅）

2.提供勞務(wù)收入

(1)安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)收入。

(2)宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

(3)軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

(4)服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

(5)藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。

(6)會(huì)員費(fèi)

①會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+其他單項(xiàng)商品服務(wù)費(fèi)方式——即時(shí)確認(rèn)

入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

②會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)商品服務(wù)費(fèi)方式——受益期內(nèi)分期確認(rèn)(變相勞務(wù)費(fèi))

(7)特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

3.售后回購：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，如不符合銷售收入條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

4.以舊換新：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

5.折扣方式銷售收入的確認(rèn)

商業(yè)折扣條件銷售	應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
現(xiàn)金折扣條件銷售	應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
折讓方式銷售	企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

6.買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

7.其他收入的確認(rèn)

企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

今天學(xué)習(xí)的注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)很重要，希望大家可以多看幾遍。

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