2018注會《稅法》預習考點：土地增值稅法（2）
3科
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要想通過注冊會計師考試，必須要付出實際行動，先從一點一滴的小事開始吧，比如每天都學習和鞏固注會知識點。
【內容導航】
一、納稅義務人與征稅范圍
二、稅率——四級超率累進稅率
三、應稅收入與扣除項目
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法》科目第七章房產稅法、契稅法和土地增值稅法
【知識點】納稅義務人與征稅范圍、稅率——四級超率累進稅率、應稅收入與扣除項目
土地增值稅法
一、納稅義務人與征稅范圍
(四)改制重組過程中涉及的土地增值稅政策
1.非公司制企業整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅。
2.按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。
3.按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。
4.單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。
5.上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。
二、稅率——四級超率累進稅率
級數 | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數（%） |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%~100%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過100%~200%部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
三、應稅收入與扣除項目
計稅依據——轉讓房地產增值額的確定
在計算土地增值稅時，首先應該考慮是什么樣的納稅人：
賣地有賣地的方法，賣房有賣房的方法;新房有新辦法，老房有老辦法。
配比原則應用：
土地增值額=轉讓房地產收入-稅法規定的扣除項目金額
【注意】開發一個項目，該項目由三個項目構成，比如征了一塊50000平米的地，建設A、B、C三個項目，整個開發過程中的費用應該在三個樓盤之間進行分配，將來銷售A樓盤時應該配比A樓盤的費用。(計算)
(一)應稅收入
納稅人轉讓房地產所取得的收入，是指包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及有關的經濟利益，不允許從中減除任何成本費用。
【解釋】要注意營改增以后的房屋銷售收入，一定不含增值稅。
學過的注會稅法知識點之后也要多加溫習，這樣記住的會更加牢固。
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