內部控制系統-2021年CPA《戰略》重要知識點
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【內容導航】
內部控制系統
【所屬章節】
第六章 風險與風險管理——第三節 風險管理體系
【知識點】內部控制系統
內部控制系統
一、內部控制系統
（一）控制環境
| 含義 | 我國《企業內部控制基本規范》關于內部環境要素的具體要求 | 概括 |
| 控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了內部控制的基調，影響員工對內部控制的認識和態度。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。 | （1）建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 （2）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。 （3）企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。 （4）企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。 （5）企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。 （6）企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。 （7）企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。 （8）企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。 （9）企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。 | （1）組織結構（2）內部審計監督（3）人力資源政策與實務（4）企業文化（5）法制教育 |
（二）風險評估
| 含義 | 我國《企業內部控制基本規范》關于風險評估要素的具體要求 | 概括 |
| 指識別、分析相關風險以實現既定目標，從而形成風險管理的基礎 | （1）企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。 （2）企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。 （3）企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。 （4）企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。 （5）企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。 （6）企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。 | （1）風險識別（2）風險分析（3）風險應對策略選擇（4）風險管理信息實行動態管理 |
（三）控制活動（略）
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