三、簡答題

　　考點：

　　1、重要性相關的

　　2、貨幣資金審計

　　3、審計報告的判斷

　　4、獨立性的影響

　　5、項目質量控制復核

　　6、會計分錄測試

　　1.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風險應對的情況，部分內容摘錄如下：

　　(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團公司全年的標準會計分錄和非標準會計分錄為待測試總體。在測試其完整性后，對選取的標本實施了細節測試，未發現異常。

　　【答案】不恰當。確定的總體中還應當包括其他調整。

　　【知識點】會計分錄測試

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第247頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第170頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第120講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第103講提到該知識點。

　　(2)A認為甲集團公司存在低估負債的特別風險，在了解相關控制后，未信賴這些控制，直接實施了細節測試。

　　【答案】不恰當，如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。

　　【知識點】實質性程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第159頁多選題第16題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第102頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第68講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第63講例題提到該知識點。

　　(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產品的可變現凈值。A擬依賴與庫齡記錄相關的內部控制，通過穿行測試確定了相關內部控制運行有效。

　　【答案】不恰當，穿行測試主要用于了解內部控制，不用于控制測試。

　　【知識點】穿行測試

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第136頁多選題第5題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第90頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第66頁單選題第9題涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第58講提到該知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第56講提到該知識點。

　　(4)甲的存貨存放在多個地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風險確定了盤點地點。

　　要求：指出所列審計證據是否恰當。

　　【答案】不恰當，注冊會計師應考慮存貨存放地點清單的完整性，然后再基于此確定盤點地點。

　　【知識點】存貨監盤

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第221頁多選題第3題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第142頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第7頁簡答題第2題事項(2)涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第91講提到該知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第92講提到該知識點。

　　2.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關情況，部分內容摘錄如下：

　　(1)集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統中開發了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執行多計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。

　　【答案】事項1，不恰當。雖然該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統，注冊會計師應進一步考慮是否信息系統存在漏洞而出現的錯報，應進一步查明原因。

　　【知識點】明顯微小錯報臨界值

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第54頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第347頁簡答題第3題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第143講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第21講提到該知識點。

　　(2)而發現甲集團公司銷售副總經理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通，因此注冊會計師未再執行其他審計工作。

　　【答案】事項2，不恰當。因管理層涉及舞弊，注冊會計師還應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構報告。

　　【知識點】管理層舞弊

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第252頁單選題第11題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第174頁多選題第14題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第127講例題涉提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第108講例題提到該知識點。

　　(3)注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發現測試樣本存在20萬元錯報。A注冊會計師認為該錯報不重大。

　　【答案】事項3，不恰當。對管理費用進行抽樣發現的樣本中的20萬元錯報，注冊會計師應根據樣本錯報推斷總體錯報。

　　【知識點】推斷總體錯報

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第180頁簡答題第1題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第422頁簡答題第5題事項(3)涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第33講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第39講提到該知識點。

　　(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產線達到預定可使用狀態，截止2012年末，因未辦理，注冊會計師認為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構成重大錯報，同意管理層不予調整。

　　根資料一(1)至(4)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當，

　　【答案】事項4，不恰當。

　　【知識點】分類錯報

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第322頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第225頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第20講例題提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第131講提到該知識點。

　　3.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶：乙公司是非公眾利益實體;于2014年6月被甲公司收購;XYZ公司與ABC事務所處于同一網絡;審計項目組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：

　　(1)2012年度起擔任甲公司財務報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年出具年度報告后購買了甲公司這些股票：

　　【答案】不違反，項目合伙人的妻子在2015年報告后才購買了股票，不會對獨立性產生不利影響。

　　【知識點】經濟利益

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第415頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第270頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第150講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第157講例題提到該知識點。

　　(2)自2009年度起擔任乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續擔任乙公司2014年度審計合伙人。

　　【答案】不違反，乙公司為非公眾利益實體，在被甲公司收購后，還可以繼續擔任2年關鍵審計合伙人。

　　【知識點】輪換期間

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第440頁單選題第12題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第274頁單選題第14題、第15題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第151講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第159講提到改知識點。

　　(6)子公司丁公司提供信息系統資訊服務，與XYZ公司組成聯合服務團隊，向目標客戶推廣營業稅改增值稅相關資

　　根據(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明。

　　【答案】違反，XYZ公司與ABC會計師事務所為網絡所，不能與丁公司捆綁銷售產品，將因自身利益對獨立性產生影響，導致沒有防范措施。

　　【知識點】商業關系

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第421頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第270頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第151講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第158講提到該知識點。

 

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