【東奧小編】2015年注冊會計師考試《審計》考試已順利結束，大家最關心的是今年審計考了哪些知識點，小編密切關注東奧考后討論區和2015注會真題回憶區，為大家整理了一版審計2015年注冊會計師考試真題及答案，內容均來自東奧2015注冊會計師考試真題回憶區和考后討論區，供廣大考生參閱。

2015年注冊會計師專業階段考試《審計》試題及答案

(考生部分回憶版)

　　一、單選題

　　1. 下列不屬于注冊會計師的專家的是( )。

　　A.受雇于會計師事務所，幫助評估投資性房地產的資產評估師

　　B.復雜會計和審計問題提供咨詢的會計師事務所技術部門人員

　　C.保險合同提供精算的會計師事務所精算部門成員

　　D.復雜涉稅交易提供稅務咨詢的會計師事務所稅務部門成員

　　【答案】B

　　【東奧解析】注冊會計師的專家是指在會計或審計以外領域具有專長的個人或組織。本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

　　【知識點】專家

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》274頁例題2考核該知識點

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》191頁單選第8題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第六套卷，第67頁單選第19題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第129講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第111講講解到該知識點。

　　2.下列有關審計證據的說法中，正確的是( )。

　　A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據

　　B.審計證據不包括會計師事務所接受或與保持客戶業務時實施質量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取的信息的有用性之間的關系

　　D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

　　【答案】C

　　【東奧解析】如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。而不是直接采用外部證據，選項A不正確;會計師事務所接受或與保持客戶業務時實施質量控制程序獲取的信息屬于審計證據，選項B不正確;審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師應當做出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。選項D不正確。

　　【知識點】審計證據

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》75頁單選第2題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》51頁單選第1題考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第22講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第23講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第05講單選第1題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》模考班范永亮老師第01講講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》測評班班孟然老師第05講講解到該知識點。

　　3.在抽樣中影響樣本規模的因素，正確的是( )。

　　A.可接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

　　B.可容忍偏差越高，樣本規模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，樣本規模越大。

　　D.總體規模越大，樣本規模越大

　　【答案】C

　　【東奧解析】選項A，可接受的抽樣風險越高，樣本規模越小;選項B，可容忍偏差越高，樣本規模越小;選項D，總體規模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。

　　【知識點】影響樣本規模的因素

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》99頁多選第8題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》68頁單選第5題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第一套卷，第3頁單選題第13題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第32講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第33講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第61講多選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第08講單選第6題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第08講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選第11題講解到該知識點。

　　(10)東奧《審計》模考班范永亮老師第03講多選第2題講解到該知識點。

　　4.下列程序中，通常不屬于評估舞弊風險的是()

　　A詢問治理層、管理層和內部審計人員

　　B考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C組織項目組內部討論

　　D實施實質性分析程序

　　【答案】D

　　【東奧解析】D屬于實質性程序。

　　【知識點】舞弊風險評估程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》252頁多選第4題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》172頁單選第10題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第三套卷，第33頁多選第7題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第116-118講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第101講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第61講多選第3題講解到到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第28講單選第6題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第24講多選講解到該知識點。

　　5.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是( )。

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的賬務報告編制基礎

　　B.復核上期財務報表中會計估計的結果

　　C.評估會計估計的合理性

　　D.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

　　【答案】B

　　【東奧解析】選項B，復核上期財務報表中會計估計的結果是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的;選項ACD屬于應對評估的重大錯報風險階段實施的。

　　【知識點】會計估計審計的風險評估程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》299頁多選例題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》214頁單選第4題考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第135講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第120講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講單選第1題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》模考班范永亮老師第02講單選21題講解到該知識點。

　　6.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )

　　A.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

　　B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

　　C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動

　　D.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策

　　【答案】B

　　【東奧解析】為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，選項A正確;注冊會計師還應當關注被審計單位的治理層和管理層是否重視內部審計的意見和建議，選項C正確，;內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位，選項D正確。

　　【知識點】內部審計的客觀性

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》272頁單選例題1考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》192頁多選第3題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第一套卷，第6頁多選第9題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第128講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第110講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第56講單選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第31講單選第3題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第26講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選23題講解到該知識點。

　　(10)東奧《審計》模考班范永亮老師第02講單選21題講解到該知識點。

　　7. 針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，不恰當的是( )

　　A.將識別出的關聯方關系或重大關聯方交易評估為特別風險

　　B.立即將相關信息向項目組其他成員通報。

　　C.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序。

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險

　　【答案】A

　　【東奧解析】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易注冊會計師應：

　　(1)立即將相關信息向項目組其他成員通報。

　　(2)在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。

　　(3)對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序。

　　(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序。

　　(5)如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性，選項BC正確。

　　【知識點】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易的程序

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關二》215頁單選第15題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關四》第二套題，第23頁簡答題事項(5)要求(2)考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第139講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第125講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講多選第8題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選講解到該知識點。

　　8. 關于業務保證程度的說法，正確的是( )。

　　A.鑒證是高水平的保證

　　B.執行商定程序是低水平的保證

　　C.編制財務信息是合理保證

　　D.財務報表審閱業務提供有限保證

　　【答案】D

　　【東奧解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯誤，執行商定程序、編制財務報表信息是相關服務，不涉及保證，選項BC錯誤，財務報表審閱業務提供有限保證，選項D正確。

　　【知識點】鑒證業務保證程度

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》38頁多選第2題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》23頁單選第3題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第四套題，第42頁單選題第1題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第04講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第06講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第44講單選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》測評班孟然老師第01講單選講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選第1題講解到該知識點。

　　9.下列在關書面聲明的說法中，正確的是( )。

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計程序的性質和范圍

　　C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應該出具無法表示意見宙計報告

　　【答案】D

　　【東奧解析】書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日，選項A錯誤;盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據口，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍，選項B錯誤;如果書面聲明與其他審計證據不一致，首先應該調查原因，然后再確定修改哪類審計證據，選項D錯誤。

　　【知識點】書面聲明

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》330例題第3、4題，331頁例題第3題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》228、230頁單選第16題，多選19、20題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第二套題，第19頁單選題第23題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第146講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第134講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班范永亮老師第38講多選第9題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》測評班孟然老師第31講多選講解到該知識點。

　　10.下列有關存貨監盤的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師主要用采用觀察程序實施存貨監盤

　　B.注冊會計師在實施存貨監盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作

　　C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監盤，注冊會計師可以實施替代程序

　　D.注冊會計師實施存貨監盤通常可以確定存貨的所有權

　　【答案】B

　　【東奧解析】 存貨監盤程序中主要采用的程序除了觀察外至少還有檢查程序，選項A錯誤; 如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序，參考教材P265，選項C錯誤;存貨監盤主要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監盤本身并不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險，參考教材P258。

　　【知識點】存貨監盤

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》221多題第2題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》146頁單選第13題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第六套題，第69頁多選題第6題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第93-96講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第92-95講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班范永亮老師第24講單選第10題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第53講講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第22講簡答題講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第02講簡答第1題事項(1)講解到該知識點。

　　11.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。

　　A.變量抽樣

　　B.PPS抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.差額估計抽樣

　　【答案】C

　　【東奧解析】 屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節測試。

　　【知識點】抽樣方法

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》97單題第1題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》68頁單選第11題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第六套題，第65頁單選題第6題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第29講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第31講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第47講單選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第08講多選第1題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第07講單選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班范永亮老師第03講多選第2題講解到該知識點。

　　12.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.職業懷疑與所有職業道德基本原則均密切相關

　　B.職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　C.保持職業懷疑可以提高審計程序設計和執行的有效性

　　D.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

　　【答案】A

　　【東奧解析】職業懷疑只與保持客觀和公正、獨立性兩項職業道德基本原則密切相關。選項A錯誤。

　　【知識點】職業懷疑

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》32頁例題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》24頁單選第24題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第一套題，第1頁單選題第3題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第11講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第13講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第44講單選第5題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第02講多選第15題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第02講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選第5題講解到該知識點。

　　13.下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少

　　B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多

　　C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

　　【答案】A

　　【東奧解析】評估的控制風險越低，說明控制運行越有效，越需要做控制測試，通過實施控制測試獲取的審計證據可能越多。

　　【知識點】審計證據充分性

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》76頁單選第3題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》53頁多選第1題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第四套題，第42頁單選題第6題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第21講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第22講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第46講單選第1題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第05講單選第2題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第05講單選講解到該知識點。

　　14.下列有關在審計報告中提及相關人員的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留意見中提及前任注冊會計師的工作

　　B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規另有規定

　　C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規另有規定

　　D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作

　　【答案】A

　　【東奧解析】如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由);(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

　　【知識點】上期財務報表前任審計

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》479頁單選第25題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》243頁多選第14題考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第113講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第142講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第42講簡答題第12題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》測評班孟然老師第32講多選講解到該知識點。

　　15.下列前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要地審計程序

　　B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被宙計單位同意

　　D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所進行答復

　　【答案】B

　　【東奧解析】如果被審計單位不同意前任注冊會計師做出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。選項B錯誤。

　　【知識點】審計證據充分性

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》266頁單選第3-6題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》183-184頁單選第14-19題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第二套題，第18頁單選題第19題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第126講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第108講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第55講單選第9、10題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第30講單選第9、11題、多選第10題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第25講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選第22題講解到該知識點。

　　16.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以通過在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

　　C.對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止

　　日實施審計程序

　　【答案】C

　　【東奧解析】對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程

　　序。選項C錯誤。

　　【知識點】進一步審計程序的時間

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》159頁單選第17題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》105頁多選第20題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第三套題，第31頁單選題第18題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第69講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第64講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第51講單選第13題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第17講單選第18題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第14講單選講解到該知識點。

　　17.注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的舞弊風險，下列過程中，有效的審計程序是( )。

　　A.檢查交易是否經適當的管理層審批

　　B.評價交易是否具有合理的商業理由

　　C.就交易事項關聯方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財務報表編制基礎進行會計處理和披露

　　【答案】B

　　【東奧解析】授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論選項A不正確;對于關聯方交易函證可靠性會降低，選項C不正確，選項D應當評價關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

　　【知識點】超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的舞弊風險的應對措施

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》303頁單選例題1、多選例題2考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》215頁單選第16題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第五套題，59頁簡答題第4題事項(6)考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第139講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第125講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第13講簡答題第1題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講多選第9題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講多選第10題講解到該知識點。

　　(10)東奧《審計》模考班范永亮老師第05講簡答第4題事項(6)要求(2)講解到該知識點。

　　18.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

　　D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

　　【答案】B

　　【東奧解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消。選項A不正確;管理層凌駕于控制之上的風險屬干特別風險。選項B正確;注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序。選項C錯誤;注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的內部控制無效，此時不需要測試相關的控制。選項D錯誤。

　　【知識點】特別風險

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》138頁單選例題3提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第91頁提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》第三套試題，29頁單選第8題提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第59講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第57講涉及該知識點。

　　19.下列有關審計計劃說法正確的是()。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.具體審計計劃應當在實施進一步審計程序前完成

　　C.具體審計計劃對總體審計策略不產生影響

　　D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　【答案】A

　　【東奧解析】具體審計計劃包括進一步審計程序，選項B錯誤;具體審計計劃對總體審計策略產生影響，選項C錯誤。選項D屬于總體審計策略考慮的內容。選項D錯誤。

　　【知識點】總體審計策略和具體審計計劃

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第48頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》37頁單選第8、12題提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關四》15頁單選第4題提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第16講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第17講涉及該知識點。

　　20.下列情況通過參與組成部分審計工作可以消除疑慮的()。

　　A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

　　B.對組成部分注冊會計師專業勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監督環境

　　D.對組成注冊會計師對監管環境的重大疑慮

　　【答案】C

　　【東奧解析】教材345頁，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作，ABD錯誤。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。C正確。

　　【知識點】組成部分注冊會計師的專業勝任能力

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第284頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第204頁多選第9、10題提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第132講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第115講涉及該知識點。

　　21.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()

　　A.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯誤與適當層級的管理層進行溝通

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報時相關類別的交易、賬戶余額或披露

　　D.除非法律法規禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　【答案】A

　　【東奧解析】注冊會計師應當及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯誤與適當層級的管理層進行溝通。并不是發現的所有錯誤都溝通。

　　【知識點】評價審計過程中發生的錯報

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第333頁單選第2題提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第227頁單選第1題提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第143、144講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第131講涉及該知識點。

　　22.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是()

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

　　B.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

　　D.獲取管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

　　【答案】D

　　【東奧解析】參考教材305頁，可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要;向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節測試

　　【知識點】對被審計單位遵守法律法規的考慮

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第252頁單選第11題提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第173頁單選第17題提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第122講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第104講涉及該知識點。

　　23.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是()。

　　A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

　　D.職責分離或獨立審核不充分

　　【答案】C

　　【東奧解析】AD兩項與實施舞弊的機會相關，B與實施舞弊的態度或借口有關。

　　【知識點】舞弊

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第241頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第172頁單選第3題提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關五》第172頁易錯易混點1母題提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第117講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第101講涉及該知識點。

　　24.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是()。

　　A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

　　B.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險

　　C.在使用統計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

　　D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

　　【答案】D

　　【東奧解析】控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。

　　【知識點】抽樣風險

　　【相關鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕松過關一》第84頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕松過關二》第68頁單選第1題提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕松過關五》第43頁易錯易混點2辨析中提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第29講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第31講涉及該知識

 

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