增值稅納稅申報_2024年涉稅服務實務基礎知識點
| 增值稅納稅申報 | 征稅范圍的審核 | 簡易計稅方法 | 銷項稅額審核 | 進項稅額審核 |
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增值稅納稅申報（掌握）
（一）增值稅納稅申報期限
1.增值稅納稅期限分別為：
（1）1日、3日、5日、10日、15日（小于1個月）。
（2）1個月或者1個季度。
2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅期限 | 納稅申報 | 其他規定 |
小于1個月的納稅期限 | 自期滿之日起5日內 預繳稅款 | 納稅人具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定 |
于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款 | ||
1個月或者1個季度 | 自期滿之日起15日內申報納稅 | ①以1個季度為納稅期限的規定適用于銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人②按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，1個會計年度內不得變更 |
（二）增值稅納稅申報資料
自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。
1.一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：
（1）《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》（主表）。
（2）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。
（3）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
（4）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。
本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目（差額計稅）的營業稅改征增值稅的一般納稅人填寫；其他納稅人不填寫。
（5）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
（6）《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。
（7）《增值稅減免稅申報明細表》。
2.小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：
（1）《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》（主表）。
（2）《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（一）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。
本附列資料由發生應稅行為且有扣除項目（差額計稅）的小規模納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，但適用小微企業免征增值稅政策且有扣除項目的納稅人應填寫。
（3）《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。
3.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料
適用于納稅人發生以下情形按規定在稅務機關預繳增值稅時填寫：
（1）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務；
（2）房地產開發企業預售自行開發的房地產項目；
（3）納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。
納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，并以完稅憑證作為合法有效憑證。
4.附加稅費的填寫。（新增）
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加均以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅（費）依據，但一般納稅人增值稅附加稅費的計稅（費）依據并不全是當期應繳納的增值稅額，填寫《附列資料（五）》（附加稅費情況表）時，應注意以下導致與《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第24欄“應納稅額合計”不一致的情形：
（1）進口貨物繳納的增值稅和消費稅稅額，并未反映于《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第24欄，不繳納附加稅費。
（2）對出口貨物勞務、發生跨境應稅行為實行“免抵退稅”辦法的納稅人，企業自行申報或是稅務機關核準的增值稅免抵稅額均不反映于《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》，但上期經稅務機關核準的增值稅免抵稅額應按規定繳納附加稅費，應填報于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第2列。
（3）對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，按規定收到的留抵退稅額，在下一個納稅申報期增值稅納稅申報時作進項稅額轉出，使反映于《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第24欄“應納稅額合計”相應增加。納稅人留抵退稅不同時退還附加稅費，而是在下一個納稅申報期從附加稅費計稅（費）依據中扣除，但留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的附加稅費計稅（費）依據中扣除，當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規定繼續扣除，留抵退稅本期扣除額和可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況，應分別填報于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第3列和第8～10行。
（4）適用小微企業“六稅兩費”減免政策的，應根據納稅人實際分別勾選“個體工商戶”或“小型微利企業”，并相應填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第9列“減征額”，以便相關部門統計不同類型的納稅人減免情況。
（5）納入產教融合型企業建設培育范圍的試點企業，興辦職業教育等符合條件的投資，可按投資額的30%抵免該企業當年應繳教育費附加和地方教育附加，當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續抵免。
試點建設培育產教融合型企業本期抵免金額和抵免政策執行情況分別填報于《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）第9列和第5~7行。
所屬章節：第一章 貨物勞務稅納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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