增值稅一般納稅人資格登記的審核_24年涉稅服務實務基礎知識點
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增值稅一般納稅人資格登記的審核（掌握）
增值稅一般納稅人的審核重點包括增值稅一般納稅人資格登記、征稅范圍、計稅方法、銷項稅額、進項稅額、加計抵減、預繳稅款和應納稅額等。
增值稅小規模納稅人的審核重點包括應稅銷售額、銷售額扣減和應納稅額以及稅收優惠政策等。
增值稅一般納稅人資格實行登記制。
（一）必須登記
增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（以下簡稱“規定標準”）的，除“（四）不能登記”外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
1.規定標準：2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
2.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。
（1）有無將連續12個月的銷售額誤解為一個日歷年度內銷售額。
（2）年應稅銷售額包括同期申報的全部納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
其中，稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
（3）確定銷售額時，是否錯誤地減除了差額計稅的銷售額或免稅銷售額：
①納稅申報銷售額包含稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。
②銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
（4）減除的銷售額是否符合“偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額”的規定。
3.登記程序
（1）納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續。
（2）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》。
4.時限及相關管理要求
（1）納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定辦理相關手續；
（2）未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續；
（3）逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。
5.生效之日可由納稅人自行選擇
生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。
納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。
（二）申請登記
年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。
（三）選擇按照小規模納稅人納稅（選擇登記）
1.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅；
2.年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
（四）不能登記
下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
1.按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；
2.年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。
所屬章節：第一章 貨物勞務稅納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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