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增值稅留抵稅額科目如何使用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-20 14:42:22

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-05-20 14:42:22

增值稅留抵稅額科目如何使用

增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額而形成的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額，其會(huì)計(jì)處理和科目使用需遵循相關(guān)準(zhǔn)則和政策。

一. 增值稅留抵稅額的產(chǎn)生

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額：企業(yè)在一定期間內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)超過(guò)其銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)收取的增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

2. 政策性留抵：如營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票，因攤銷(xiāo)期較長(zhǎng)無(wú)法當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二. 增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

1. 日常留抵稅額的核算

期末結(jié)轉(zhuǎn)：每月末，企業(yè)需將“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，差額部分自動(dòng)形成留抵稅額，無(wú)需額外會(huì)計(jì)分錄，直接體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目的借方余額中。

購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

銷(xiāo)售貨物或服務(wù)時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

月末結(jié)轉(zhuǎn)(若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額)：

無(wú)需額外分錄，留抵稅額自動(dòng)體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”借方余額。

2. 留抵稅額的特殊處理

營(yíng)改增試點(diǎn)前的留抵稅額：

試點(diǎn)前取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票，因攤銷(xiāo)期較長(zhǎng)無(wú)法當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額”科目。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

未來(lái)允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

3. 留抵退稅的會(huì)計(jì)處理

申請(qǐng)留抵退稅：符合留抵退稅條件的企業(yè)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

賬務(wù)處理：

提交退稅申請(qǐng)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(留抵退稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(留抵退稅額)

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