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銷項稅和進項稅的區別

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-05-09 14:08:30

精選回答

東奧稅務師

2025-05-09 14:08:30

銷項稅和進項稅的區別

銷項稅和進項稅是增值稅體系中的兩個核心概念，二者存在明顯區別。

1. 定義：

銷項稅：指納稅人在銷售商品或提供勞務過程中向購買方收取的增值稅額，即企業銷售額中含有的增值稅。它是企業作為銷售方，在銷售商品或提供服務時，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅。

進項稅：指納稅人在購買商品或接受勞務過程中支付的增值稅額，也就是企業購買成本中含有的增值稅。它是企業作為購買方，在購進有形資產(如原材料、設備等)或無形資產(如技術、專利等)時，向銷售方支付的增值稅。

2. 計算方式：

銷項稅：計算公式通常為“銷項稅額=銷售額×相應稅率”。這里的銷售額是指企業銷售商品或提供服務的總收入，稅率則是根據稅法規定和具體商品或服務的性質而定的。若銷售額為含稅銷售額，需先將其換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)，再計算銷項稅額。

進項稅：計算公式為“進項稅額=外購原料、燃料、動力×相應稅率”。這里的扣除率或稅率是根據稅法規定和具體商品或服務的性質而定的。一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等也可作為進項稅額進行抵扣。

3. 征收環節：

銷項稅：征收環節為銷售貨物或提供勞務時，涉及的是銷售貨物的納稅人。

進項稅：征收環節為購進貨物或接受應稅勞務時，涉及的是購進貨物的納稅人。

4. 性質：

銷項稅：是企業向國家財政繳納的稅款，屬于企業的負債，是應交增值稅的一部分。

進項稅：是企業支付的稅款，屬于企業的資產，是應收增值稅的一部分。

5. 用途：

銷項稅：在納稅申報時，是企業需要上報的稅款，同時也是企業應交增值稅的一部分。

進項稅：在納稅申報時，是企業可以抵扣的稅款，企業將其抵扣后能減少應交的稅款。但并非所有的進項稅額都可以抵扣銷項稅，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額，以及非正常損失所對應的進項稅額等不得從銷項稅額中抵扣。

6. 對企業的財務影響：

銷項稅：影響企業的銷售收入，直接影響企業的經營利潤。企業需要通過合理的定價策略，將銷項稅納入考慮范圍，以確保企業的盈利能力。

進項稅：影響企業的成本支出，直接影響企業的生產成本和成本控制。企業可以通過合理的進項稅額抵扣，降低稅負，提高盈利能力。

例如，一家服裝專賣店以113元(含稅)的價格向顧客銷售一件衣服，該衣服的增值稅稅率為13%。則銷項稅額=113÷(1+13%)×13%=13元，這部分稅是專賣店向顧客收取后需繳納給國家的。若該專賣店購進這件衣服時支付了80元(含稅)，取得增值稅專用發票，進項稅額=80÷(1+13%)×13%≈9.2元，這部分稅專賣店可以在計算應繳納的增值稅時進行抵扣。最終該專賣店應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=13-9.2=3.8元。

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