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領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程增值稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-25 17:41:39

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:20:39

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在一般情況下，是不需要交納增值稅的。這一處理原則主要基于增值稅的計(jì)稅原理和征稅范圍。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它主要對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收。在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的情境中，產(chǎn)品并未流出企業(yè)，也未產(chǎn)生增值額，因此不符合增值稅的征稅范圍。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了免征增值稅的項(xiàng)目，雖然其中并未直接提及領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，但可以從其規(guī)定中推導(dǎo)出處理原則。例如，條例中提到的“自己使用過的物品”免征增值稅，雖然領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不完全等同于“自己使用過的物品”，但兩者在本質(zhì)上都未發(fā)生流轉(zhuǎn)，因此可以類比處理。

另外，從增值稅的計(jì)稅原理和征稅范圍出發(fā)，也可以得出領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程不需要交納增值稅的結(jié)論。

增值稅免稅項(xiàng)目：

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2. 避孕藥品和用具。

3. 古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。

4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

5. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

6. 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

7. 銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

8. 免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售)增值稅。

免稅產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉

類、蛋類產(chǎn)品。

9. 免征蔬菜流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售)增值稅。

包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

納稅人既銷售上述規(guī)定的免稅蔬菜或部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅蔬菜或部分鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策，

10. 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

11. 制種企業(yè)在規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

12. 符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

13. 符合條件的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅處理。

自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

14. 海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅的處理。

其主要規(guī)定如下：

(1)離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅。

(2)離島免稅店應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)。

(3)離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

(4)離島免稅店兼營(yíng)應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅。

(5)離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

15. 自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)國(guó)家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

16. 2027年12月31日以前，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。17.對(duì)2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼(1210、9610、9710、9810)項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品(不含食品)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。

18. 2027年12月31日以前，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

19. 2027年12月31日以前，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

20. 2027年12月31日以前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

21. 對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

22. 至2027年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

23. 2027年12月31日以前，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

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