二、稅收優惠類

　　1、哪些收入可以計入技術轉讓收入?

　　答：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)規定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入。必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓，是轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的咨詢、服務和培訓。而在技術投入使用、實現產業化后所提供的咨詢、服務和培訓，則不應是該轉讓技術投入使用所必須的咨詢、服務和培訓。而升級型的更新維護，則應是新的技術開發項目，應在國家知識產權管理部門另行備案，與原轉讓的技術投入使用并無必要關系。

　　2、可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，應符合什么條件?

　　答：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)規定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，應同時符合以下條件：

　　(一)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;

　　(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一同收取價款。

　　根據技術合同登記的有關規定，與技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓，只能是在技術轉讓合同中約定的內容，即為掌握所轉讓的技術投入使用而提供的必要服務，而為產品售后、維護、升級等提供的技術咨詢、技術服務、技術培訓，不允許與技術轉讓合同混同，必須單獨簽訂技術合同。在技術轉讓合同之外另行簽訂的技術咨詢、技術服務、技術培訓合同，已超出了技術轉讓必要的技術服務與指導事項，與技術開發并無緊密關系。如果將其列為稅收優惠范圍，則對鼓勵技術開發、技術轉讓和國家稅收政策的執行產生不利影響。

　　3、自2013年起，哪些研發支出可納入加計扣除范圍?

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)規定：自2013年1月1日起，除《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2008〕116號)以外，企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：(一)企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(二)專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。(三)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。(四)新藥研制的臨床試驗費。(五)研發成果的鑒定費用。

　　4、某軟件企業2011年工商登記，2011年企業所得稅征收方式為核定征收并取得收入，2012年改為查賬征收后當年虧損，2013年度取得軟件企業認定，該企業的獲利年度如何確定?2013年是否能享受兩免三減半優惠?

　　答：根據《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)規定，獲利年度是指軟件企業開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。該公司2011年為核定征收，若當年度正常生產經營后取得收入，則2011年應為該企業第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，為獲利年度。《公告》規定，軟件企業享受定期減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而間斷。所以該企業的獲利年度從2011年起，2013年度取得了軟件企業認定后，可享受企業所得稅減半征收優惠。

　　5、軟件企業的收入總額計稅口徑如何確定?

　　答：根據《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)規定，軟件企業的收入總額，是指《企業所得稅法》第六條規定的收入總額——《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規定：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

　　6、至2013年底，哪些基金會和社會團體具備公益性捐贈稅前扣除資格?

　　答：根據《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局、江蘇省國家稅務局、江蘇省民政廳關于確認2013年度新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會和社會團體名單〔第一批〕的通知》(蘇財稅〔2013〕14號)、《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局、江蘇省國家稅務局、江蘇省民政廳關于確認2013年度繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會和社會團體名單〔第一批〕的通知》(蘇財稅〔2013〕15號)、《財政部、國家稅務總局、民政部關于確認實事助學基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》(財稅〔2013〕22號)、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》(財稅〔2013〕69號)、《財政部、國家稅務總局關于確認中國紅十字會總會中華全國總工會中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》(財稅〔2013〕79號)等規定，截止2013年底，上述文件列舉到的基金會和社會團體均具備2013年度公益性捐贈稅前扣除資格。

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