“營改增”一般納稅人提供陸路客運(yùn)時，由本單位直接向旅客收取的車票款如何計算繳納增值稅?由外單位收取的是按收取的旅客車票的全額還是按扣除客運(yùn)站的服務(wù)費(fèi)后的余額納稅?客運(yùn)費(fèi)結(jié)算如何進(jìn)行會計處理?對許多財務(wù)人員來說，收取陸路客運(yùn)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)及結(jié)算客運(yùn)費(fèi)的會計處理問題是工作中的一個難題。

　　一、為本單位收取的旅客車票款的稅務(wù)及會計處理

　　為本單位收取的客運(yùn)費(fèi)(旅客車票款)，因旅客運(yùn)輸和客運(yùn)服務(wù)是同一單位完成的，不用支付客運(yùn)服務(wù)費(fèi)用，因此，向旅客收取的車票款時，如適用一般計稅方法，則按收取的車票款÷(1+11%)×11%=銷項(xiàng)稅額，會計處理：借記：庫存現(xiàn)金，貸記：主營業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額);如適用簡易計稅方法，則按收取的旅客車票款項(xiàng)÷(1+3%)×3%=應(yīng)納稅額，會計處理為：借：庫存現(xiàn)金，貸：主營業(yè)務(wù)收入(客運(yùn)收入)、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

　　例1：甲客運(yùn)公司向旅客收取車票款項(xiàng)111000元，客源組織、售票、檢票及旅客運(yùn)輸均由公司內(nèi)部完成。

　　如甲客運(yùn)公司的客運(yùn)費(fèi)采用一般計稅辦法，借：庫存現(xiàn)金111000元，貸記：主營業(yè)務(wù)收入100000元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1100元;如采用簡易計稅辦法，借：庫存現(xiàn)金111000元，貸：主營業(yè)務(wù)收入107766.99元、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3233.01元。

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