2018高級會計實務預習知識：支出業務控制
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【內容導航】：
支出業務控制
【所屬章節】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：支出業務控制
支出業務控制
支出業務的主要風險
①支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經費控制目標難以實現的風險；
②支出未經適當的審批，重大支出未經單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；
③支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，可能導致支出業務違法違規的風險；
④采用虛假或不符合要求的票據報銷，可能導致虛假發票套取資金等支出業務違法違規的風險；
⑤對各項支出缺乏定期的分析與監控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。
支出業務的關鍵控制環節及控制措施
①明確各支出事項的開支范圍和開支標準。
②加強支出事前申請控制。
③加強支出審批控制。審批控制要求各項支出都應經過規定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續。單位應當明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批控制包括對審批的權限和級別進行規定，包括分級審批、分額度審批、逐項審批等方式。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
④加強支出審核控制。財務部門在辦理資金支付前應當全面審核各類單據，重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章。通常對原始單據也應做出明確要求。超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。
⑤加強資金支付和會計核算控制。財務部門應當按照規定辦理資金支付業務，簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。財務部門應當根據支出憑證及時準確登記賬簿，涉及合同或者內部簽報的，財務部門應當要求業務部門提供與支出業務相關的合同或內部簽報作為賬務處理的依據。
⑥加強支出業務分析控制。單位應定期編制支出業務預算執行情況分析報告，為單位領導管理決策提供信息支持。對于支出業務中發現的異常情況，應及時采取有效措施。
【提示】資金是流動性最強的資產，資金活動內部控制不到位，最容易出現問題，因此資金收支活動的控制是重點。
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