2018高級會計實務預習知識：收支業務控制
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【內容導航】：
收支業務控制
【所屬章節】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：收支業務控制
收支業務控制
單位應當加強收支業務管理，建立健全收支業務內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款和會計核算、支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。
收入業務控制
(1)收入業務的主要風險
①各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規范或亂收費的風險；
②未由財務部門統一辦理收入業務，其他部門和個人未經批準辦理收款業務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；
③違反“收支兩條線”管理規定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環的風險；
④執收部門和財務部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；
⑤沒有加強對各類票據的管控和落實保管責任，可能導致票據丟失。相關人員發生錯誤或舞弊的風險。
(2)收入業務的關鍵控制環節及控制措施
①對收入業務實施歸口管理。明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。財務部門應定期清理掌握本單位各部門的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關規定。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財務部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財務部門應當定期檢查收入金額是否與合約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
②嚴格執行“收支兩條線”管理規定。有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
③建立收入分析和對賬制度。財務部門應當根據收入預算、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；應定期與負有征收義務的部門進行對賬，及時檢查并作出必要的處理。
④建立健全票據和印章管理制度。單位應當明確規定票據保管、登記、使用和檢查的責任。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖，單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。
盡管備考路上會有無數的挫折與失敗，只要努力勤奮，將會克服一個個困難，磨平一個個棱角，自己多一份堅定，多一份堅持，多一份耐心！高級會計實務知識點已經為大家準備好了，努力吧！
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