2018高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識：債務(wù)業(yè)務(wù)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
債務(wù)業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】：債務(wù)業(yè)務(wù)控制
債務(wù)業(yè)務(wù)控制
(1)債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險
①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險；
②債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴，債務(wù)的詳細情況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財務(wù)風(fēng)險；
③債務(wù)沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定納入單位會計核算，形成賬外債務(wù)，可能導(dǎo)致單位財務(wù)風(fēng)險。
(2)債務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
①不相容崗位分離控制。單位應(yīng)當指定專門部門或者崗位負責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計核算、債務(wù)會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當建立舉借和償還債務(wù)的審批程序。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)。
③日常管理控制。單位應(yīng)當做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
高級會計實務(wù)知識點已經(jīng)更新，希望各位考生能夠奮發(fā)圖強，每天堅持學(xué)習(xí)，堅持復(fù)習(xí)，備考路上，我們一起努力！
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