問題來源：
甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。
資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。
本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。
資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。
本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術的相關會計分錄。
甲公司2015年1月1日取得專利技術
借：無形資產 800
貸：銀行存款 800
借：無形資產 800
貸：銀行存款 800
（2）計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。
2015年專利技術的攤銷額=800÷5=160（萬元）。
借：制造費用 160
貸：累計攤銷 160
借：制造費用 160
貸：累計攤銷 160
（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。
甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。
借：資產減值損失 60
貸：無形資產減值準備 60
借：資產減值損失 60
貸：無形資產減值準備 60
（4）計算2016年甲公司應交企業所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）。
遞延所得稅資產=60×25%=15（萬元）。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。
借：遞延所得稅資產 15
所得稅費用 250
貸：應交稅費—應交所得稅 265
遞延所得稅資產=60×25%=15（萬元）。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。
借：遞延所得稅資產 15
所得稅費用 250
貸：應交稅費—應交所得稅 265
（5）計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。
甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額=420÷3=140（萬元）。
借：制造費用 140
貸：累計攤銷 140
借：制造費用 140
貸：累計攤銷 140
查看完整問題
陳老師
2020-08-26 07:42:54 6685人瀏覽
尊敬的學員，您好：
資產相關，
借：銀行存款
貸：遞延收益
借：遞延收益
貸：固定資產等
以后沒有遞延收益余額
收益相關
借：銀行存款
貸：遞延收益 ， 需要在以后分攤
借：遞延收益
貸：管理費用等
若不用分攤，貸方直接計入管理費用等科目。
有幫助(8)
答案有問題？
相關答疑
-
2024-07-31
-
2023-07-19
-
2021-05-26
-
2020-08-12
-
2020-05-23
您可能感興趣的中級會計試題
津公網安備12010202000755號