計入其他綜合收益基數為何是900？
21.12.31時候的不是已經折舊400，原值是800，但是題目是22.12.31 的為什么是900，是1300-累計折舊 400=900嗎？但是這個不是21.12.31時候發生的嗎？為什么在22.12.31要用這個，不懂
問題來源：
甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅的核算，適用的所得稅稅率為25%。2×21年度及2×22年度發生以下與所得稅有關的交易或事項：
資料一：甲公司擁有一棟五層高的樓房，用于本公司行政管理部門辦公。遷往新建辦公樓后，甲公司2×21年12月31日與乙公司簽訂租賃協議，將該辦公樓租賃給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期為3年；年租金為240萬元，于每年年末支付。辦公樓轉換為投資性房地產前采用年限平均法計提折舊，預計使用50年，預計凈殘值為零；轉換為投資性房地產后采用公允價值模式進行后續計量。轉換日，辦公樓原價為800萬元，已計提折舊為400萬元，公允價值為1300萬元。2×22年12月31日，辦公樓的公允價值為1500萬元。稅法規定，企業的各項資產以歷史成本為計量基礎；固定資產按照年限平均法計提的折舊準予在稅前扣除。假定稅法規定的辦公樓使用年限及凈殘值與其轉換為投資性房地產前的會計規定相同。
資料二：甲公司持有子公司乙公司80%的股權。2×22年3月10日，乙公司宣告并發放現金股利200萬元。稅法規定，居民企業之間的股息、紅利免稅。
資料三：2×22年12月31日，應收賬款賬面余額為3000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，企業計提的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四：2×22年度甲公司的利潤總額為4500萬元。
預計未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。
要求：
2×21年12月31日
借：投資性房地產 1300
累計折舊 400
貸：固定資產 800
其他綜合收益 900
2×22年12月31日
借：投資性房地產 200
貸：公允價值變動損益 200
借：銀行存款 240
貸：其他業務收入 240
借：應收股利 160（200×80%）
貸：投資收益 160
借：銀行存款 160
貸：應收股利 160
（3）計算甲公司2×22年末的遞延所得稅資產或負債余額。
2×22年12月31日投資性房地產的賬面價值為1500萬元，計稅基礎=（800-400）-800/50=384（萬元），產生應納稅暫時性差異余額1116萬元（1500-384）。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅負債的余額=1116×25%=279（萬元），其中225萬元（900×25%）應計入其他綜合收益，54萬元（279-225）應計入所得稅費用。
2×22年12月31日應收賬款賬面價值=3000-200-100=2700（萬元），計稅基礎為3000萬元，產生可抵扣暫時性差異300萬元。
2×22年12月31日甲公司遞延所得稅資產的余額=300×25%=75（萬元）。
（4）計算甲公司2×22年應交所得稅的金額。
2×22年應交所得稅=（4500-200-800/50-160+100）×25%=1056（萬元）。
（5）編制甲公司2×21年、2×22年與所得稅有關的會計分錄。
借：其他綜合收益 225
貸：遞延所得稅負債 225
借：所得稅費用 1085
遞延所得稅資產 25（75-200×25%）
貸：應交稅費—應交所得稅 1056
遞延所得稅負債 54
劉老師
2023-06-05 15:36:13 4393人瀏覽
借：投資性房地產 1300【結轉日市價新增資產】
累計折舊 400【減少折舊】
貸：固定資產 800【減少資產原價】
其他綜合收益 900【差額記這個科目，是1300-資產賬面價值（800-400）=900 】
22年末市價變動=市價1500-上期末市價1300 =200 。
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