用成本利潤率計算的組成計稅價格不含稅嗎？

老師，成本利潤率算出價格后，我去價稅分離了下就錯了，所以這個公式算出來的是不含稅的嗎？整暈了有點

當期銷項稅額的確定當期進項稅額的確定 2020-08-30 23:04:57

問題來源：

（2017年）
甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產和銷售，2019年6月發生如下事項：
（1）購進生產用鋼材一批，取得的增值稅專用發票上注明價款280萬元，委托某運輸企業（一般納稅人）將該批鋼材運回，取得承運部門開具的增值稅專用發票上注明運費10萬元。
（2）進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元（人民幣，下同）、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環節的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。
（3）將一批壓縮機銷售給某小規模納稅人，開具普通發票，取得含稅收入27.12萬元。
（4）將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業開具了增值稅專用發票，注明價款為1040萬元；乙公司于6月30日支付貨款，當日還依約支付了5.65萬元的違約金。
（5）將自產的10臺A型電冰箱（總成本為3.5萬元）贈送給當地的敬老院。
（6）將甲企業新試制的2臺B型電冰箱用于本企業的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知：甲企業進口鋼材的關稅稅率為7%，增值稅稅率為13%；A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元；A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%；甲企業取得的增值稅專用發票均在本月申報抵扣。
要求：
根據上述資料和增值稅法律制度的規定，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）：

（1）計算事項（1）中甲企業準予抵扣的進項稅額。

事項（1）中甲企業可以抵扣的進項稅額＝280×13%＋10×9%＝37.3（萬元）。

（2）計算事項（2）中甲企業應向海關繳納的增值稅稅額。

事項（2）中甲企業應向海關繳納的增值稅稅額＝（120＋11＋13）×（1＋7%）×13%＝20.03（萬元）。

（3）計算事項（3）中甲企業的銷項稅額。

事項（3）中甲企業的銷項稅額＝27.12÷（1＋13%）×13%＝3.12（萬元）。

（4）計算事項（4）中甲企業的銷項稅額。甲企業納稅義務發生的時間為何時？說明理由。

事項（4）中甲企業的銷項稅額＝[1040＋5.65÷（1＋13%）]×13%＝135.85（萬元）。
納稅義務發生時間及理由：①采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間原則上為合同約定的收款日期的當天，“1040萬元”的價款在6月15日發生納稅義務，應確認銷項稅額；②“5.65萬元”的違約金屬于價外費用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務發生，應價稅分離后并入6月的銷售額計算銷項稅額。

（5）事項（5）中甲企業是否需要繳納增值稅？如果需要，說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，說明理由。

需要繳納增值稅。根據規定，將自產貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物處理。由于A型電冰箱存在納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格（每臺0.75萬元），因此，銷項稅額＝10×0.75×13%＝0.98（萬元）。

（6）事項（6）中甲企業是否需要繳納增值稅？如果需要，說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，說明理由。

需要繳納增值稅。根據規定，將自產的貨物用于集體福利或者個人消費的，視同銷售貨物處理。由于B型電冰箱是甲企業新試制的，不存在同類價，因此，銷項稅額＝2×1×（1＋10%）×13%＝0.29（萬元）。

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