殘值收益納稅如何計算？
殘值凈收益納稅的-12000?25%是怎么來的，我算的是-120000 （預計殘值收入150000減去300000?殘值率10%）?25%
問題來源：
B公司目前生產一種產品，該產品的適銷期預計還有6年，公司計劃6年后停產該產品。生產該產品的設備已經使用5年，比較陳舊，運行成本（人工費、維修費和能源消耗等）和殘次品率較高。目前市場上出現了一種新設備，其生產能力、生產產品的質量與現有設備相同。新設備雖然購置成本較高，但運行成本較低，并且可以減少存貨占用資金、降低殘次品率。除此以外的其他方面，新設備與舊設備沒有顯著差別。
B公司正在研究是否應將現有舊設備更換為新設備，有關的資料如下：
單位：元
|
繼續使用舊設備 |
更換新設備 |
||
|
當初購買和安裝成本 |
200000 |
||
|
舊設備當前市值 |
50000 |
新設備購買和安裝成本 |
300000 |
|
稅法規定折舊年限（年） |
10 |
稅法規定折舊年限（年） |
10 |
|
稅法規定折舊方法 |
直線法 |
稅法規定折舊方法 |
直線法 |
|
稅法規定殘值率 |
10% |
稅法規定殘值率 |
10% |
|
已經使用年限（年） |
5年 |
運行效率提高減少半成品存貨占用資金 |
15000 |
|
預計尚可使用年限（年） |
6年 |
計劃使用年限（年） |
6年 |
|
預計6年后殘值變現凈收入 |
0 |
預計6年后殘值變現凈收入 |
150000 |
|
年運行成本（付現成本） |
110000 |
年運行成本（付現成本） |
85000 |
|
年殘次品成本（付現成本） |
8000 |
年殘次品成本（付現成本） |
5000 |
B公司更新設備投資的資本成本為10%，所得稅稅率為25%；固定資產的會計折舊政策與稅法有關規定相同。
要求：
（計算過程及結果填入給定的表格內）。
繼續使用舊設備的現金流量總現值
|
項目 |
現金流量（元） |
時間 |
系數 |
現值（元） |
|
喪失的變現流量 |
-（50000+60000×25%）=-65000 |
0 |
1 |
-65000 |
|
稅后付現成本 |
-（110000+8000）×（1-25%）=-88500 |
1-6 |
4.3553 |
-385444.05 |
|
折舊抵稅 |
18000×25%=4500 |
1-5 |
3.7908 |
17058.6 |
|
項目 |
現金流量（元） |
時間 |
系數 |
現值（元） |
|
回收最終殘值 |
0 |
6 |
||
|
殘值凈損失抵稅 |
200000×10%×25%=5000 |
6 |
0.5645 |
2822.5 |
|
現金流量現值合計 |
-430562.95 |
注：舊設備年折舊額=200000×（1-10%）/10=18000（元）
（計算過程及結果填入給定的表格內）。
更換新設備的現金流量總現值
|
項目 |
現金流量（元） |
時間 |
系數 |
現值（元） |
|
購置成本 |
-300000 |
0 |
1 |
-300000 |
|
少占用營運資金 |
15000 |
0 |
1 |
15000 |
|
稅后付現成本 |
-（85000+5000）×（1-25%）=-67500 |
1—6 |
4.3553 |
-293982.75 |
|
折舊抵稅 |
27000×25%=6750 |
1—6 |
4.3553 |
29398.275 |
|
營運資金回收 |
-15000 |
6 |
0.5645 |
-8467.5 |
|
項目 |
現金流量（元） |
時間 |
系數 |
現值（元） |
|
回收殘值 |
150000 |
6 |
0.5645 |
84675 |
|
殘值凈收益納稅 |
-12000×25%=-3000 |
6 |
0.5645 |
-1693.5 |
|
現金流量現值合計 |
-475070.48 |
注：新設備年折舊額=300000×（1-10%）/10=27000（元）
（3）計算兩個方案現金流量總現值的差額，并判斷是否實施更新設備的方案。
|
項目 |
現金流量（元） |
時間 |
系數 |
現值（元） |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
現金流量現值合計 |
|
|
|
新-舊=-475070.48-（-430562.95）=-44507.53（元）
【結論】不應更新。
樊老師
2019-08-29 16:22:59 8599人瀏覽
新設備6年后的賬面價值=300000-300000×（1-10%）/10×6=138000（元）
變現收益=6年后殘值變現凈收入-6年后的賬面價值=150000-138000=12000（元）
所以，變現收益納稅=12000×25%
由于變現收益納稅屬于現金流出，所以前面用負號表示-12000×25%。
注意：這里不能直接用稅法殘值來計算，因為稅法年限是10年，而實際使用年限是6年，相當于提前處置，要用6年末的賬面價值才行。
希望老師的解答能夠對您所有幫助~
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