1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”為（　　）萬元。

正確答案：B

答案分析：

財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于加罰的利息不允許扣除；其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。計算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80-10+（1000+40+1100）×4%=155.6（萬元）。

1.（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。

其中土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額

①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；

②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金。

2.房地產(chǎn)開發(fā)費用計算公式：

【利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（5%以內(nèi)）

【利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（10%以內(nèi)）

（1）注意只有“取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”需要乘以省級政府確定的比例計算。

（2）注意比例是5%、10%“以內(nèi)”，即比例不是必須是5%或者10%，只要在5%或者10%以內(nèi)即可，具體比例考試中會給出，考生注意審題即可。

3.注意區(qū)分加罰利息，在企業(yè)所得稅和土地增值稅中處理的不同。

（1）在計算企業(yè)所得稅時，加罰利息，一般是可以稅前扣除的。

（2）在計算土地增值稅時，加罰利息，不得作為扣除項目扣除。

2.關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說法正確的是（　　）。

正確答案：A,C,D

答案分析：

選項B：納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅=3000×5%×5%=7.5（萬元）。

1.（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。

其中土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額

①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；

②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金。

2.房地產(chǎn)開發(fā)費用計算公式：

【利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（5%以內(nèi)）

【利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（10%以內(nèi)）

（1）注意只有“取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”需要乘以省級政府確定的比例計算。

（2）注意比例是5%、10%“以內(nèi)”，即比例不是必須是5%或者10%，只要在5%或者10%以內(nèi)即可，具體比例考試中會給出，考生注意審題即可。

3.注意區(qū)分加罰利息，在企業(yè)所得稅和土地增值稅中處理的不同。

（1）在計算企業(yè)所得稅時，加罰利息，一般是可以稅前扣除的。

（2）在計算土地增值稅時，加罰利息，不得作為扣除項目扣除。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額為（　　）萬元。

正確答案：D

答案分析：

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額=（1000+40+1100）×20%=428（萬元）。

1.（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。

其中土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額

①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；

②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金。

2.房地產(chǎn)開發(fā)費用計算公式：

【利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（5%以內(nèi)）

【利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（10%以內(nèi)）

（1）注意只有“取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”需要乘以省級政府確定的比例計算。

（2）注意比例是5%、10%“以內(nèi)”，即比例不是必須是5%或者10%，只要在5%或者10%以內(nèi)即可，具體比例考試中會給出，考生注意審題即可。

3.注意區(qū)分加罰利息，在企業(yè)所得稅和土地增值稅中處理的不同。

（1）在計算企業(yè)所得稅時，加罰利息，一般是可以稅前扣除的。

（2）在計算土地增值稅時，加罰利息，不得作為扣除項目扣除。

4.下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（　　）。

正確答案：A,B,C

答案分析：

選項D：屬于取得土地使用權(quán)時所支付的金額。

1.（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。

其中土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。

（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額

①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；

②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金。

2.房地產(chǎn)開發(fā)費用計算公式：

【利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=允許扣除的利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（5%以內(nèi)）

【利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的】

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例（10%以內(nèi)）

（1）注意只有“取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本”需要乘以省級政府確定的比例計算。

（2）注意比例是5%、10%“以內(nèi)”，即比例不是必須是5%或者10%，只要在5%或者10%以內(nèi)即可，具體比例考試中會給出，考生注意審題即可。

3.注意區(qū)分加罰利息，在企業(yè)所得稅和土地增值稅中處理的不同。

（1）在計算企業(yè)所得稅時，加罰利息，一般是可以稅前扣除的。

（2）在計算土地增值稅時，加罰利息，不得作為扣除項目扣除。