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老師您好，第一小題的c選項為什么要÷10000呢？

企業所得稅稅前扣除項目企業所得稅不得稅前扣除項目 2023-05-07 13:38:08

問題來源：

甲公司為居民企業，主要從事服裝生產和銷售業務，2021年度實際占用的土地面積為20000平方米、擁有房產原值為6000萬元。甲公司2021年度有關經營情況如下：
（1）銷售服裝取得含增值稅價款11300萬元。
（2）與生產經營活動有關的業務招待費支出100萬元。
（3）向稅務機關繳納增值稅520萬元。
（4）符合條件的生產技術轉讓所得800萬元。
（5）向股東支付股息150萬元，直接向貧困人員王某捐贈0.1萬元，發生與經營無關的非廣告性質贊助支出3萬元。
（6）預繳企業所得稅稅款300萬元。
已知：增值稅稅率為13%；從價計征房產稅稅率為1.2%，當地規定房產稅扣除比例為30%；城鎮土地使用稅為每平方米年稅額12元；城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收比率為3%；企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的稅費的下列計算中，正確的是（　　）。

A、允許扣除的房產稅為：6000×1.2%×30%=21.6（萬元）

B、允許扣除的城市維護建設稅為：520×7%=36.4（萬元）

C、允許扣除的城鎮土地使用稅為：20000×12÷10000=24（萬元）

D、允許扣除的教育費附加為：11300×3%=339（萬元）

正確答案：B,C

答案分析：（1）選項A：允許扣除的房產稅=6000×（1-30%）×1.2%=50.4（萬元）。（2）選項D：允許扣除的教育費附加=520×3%=15.6（萬元）。

2.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費支出是（　　）。

A、50萬元

B、100萬元

C、60萬元

D、56.5萬元

正確答案：A

答案分析：（1）銷售（營業）收入=11300÷（1+13%）=10000（萬元）。（2）業務招待費扣除限額1=實際發生額×60%=100×60%=60（萬元）＞扣除限額2=銷售（營業）收入×5‰=10000×5‰=50（萬元）。（3）允許扣除的業務招待費支出為50萬元。

3.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，符合條件的生產技術轉讓所得應當納稅調減的金額是（　　）。

A、400萬元

B、500萬元

C、800萬元

D、650萬元

正確答案：D

答案分析：（1）一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（2）符合條件的生產技術轉讓所得應當納稅調減的金額=500+（800-500）×50%=650（萬元）。

4.下列各項中，在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（　　）。

A、直接向貧困人員王某的捐贈0.1萬元

B、向股東支付的股息150萬元

C、預繳的企業所得稅稅款300萬元

D、與經營無關的非廣告性質贊助支出3萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項（選項B）。
（2）企業所得稅稅款（選項C）。
（3）稅收滯納金。
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。
（5）不符合規定的捐贈支出（選項A）。
（6）贊助支出（選項D）。
（7）未經核定的準備金支出。
（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。
（9）與取得收入無關的其他支出。