考點3?其他貨幣資金★★★

考點導學

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

（一）其他貨幣資金的內容

（二）科目設置

企業應當設置“其他貨幣資金”科目，屬于資產類科目，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金的金額。

考點解讀

本考點具有較強的可考性，考查方向主要是其他貨幣資金的范圍，且常與商業匯票、支票內容混合考查。

（1）六類其他貨幣資金可以通過口訣進行記憶：“兩銀兩信投外埠”：

“兩銀”銀行匯票存款、銀行本票存款。

“兩信”信用卡存款、信用證保證金存款。

“投”存出投資款。

“外埠”外埠存款。

（2）商業匯票、支票不通過“其他貨幣資金”科目核算：

收到商業匯票通過“應收票據”科目核算，開出商業匯票通過“應付票據”科目核算；收到或開出支票通過“銀行存款”科目核算。