（三）持有交易性金融資產【必記打卡】

1.取得時包含的現金股利或債券利息的處理

企業收到在取得交易性金融資產時，支付價款中包括的被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息時：

借：其他貨幣資金等

　貸：應收股利/應收利息

2.持有期間對于現金股利或債券利息的處理

（1）宣告發放或到期計提時：

借：應收股利/應收利息

　貸：投資收益

（2）實際收到款項時：

借：其他貨幣資金等

　貸：應收股利/應收利息

判斷題 企業持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發放的現金股利，應借記“交易性金融資產”科目。（　　）

【答案】×

【解析】交易性金融資產持有期間，被投資單位宣告發放的現金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

3.資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益【就近原則】

（1）公允價值>賬面余額時：

借：交易性金融資產——公允價值變動

　貸：公允價值變動損益

（2）公允價值<賬面余額時：

借：公允價值變動損益

　貸：交易性金融資產——公允價值變動

通關秘鑰 小新點

交易性金融資產賬面余額=賬面價值=兩明細和（借加貸減）

公允價值變動就近比較：

公允價值變動額=當前公允價值-賬面余額

>0，賺了，差額記入“公允價值變動損益”科目貸方，同時調增賬面余額；

<0，賠了，差額記入“公允價值變動損益”科目借方，同時調減賬面余額。