八、存貨清查
存貨清查是指通過對存貨的實地盤點，確定存貨的實有數量，并與賬面結存數核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。
（一）科目設置
“待處理財產損溢”科目：借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。企業清查的各種存貨損溢，應在期末結賬前處理完畢，期末處理后，“待處理財產損溢”科目應無余額。
（二）賬務處理【必記打卡】
情形 | 盤虧、毀損 | 盤盈 |
批準前 | 借：待處理財產損溢 貸：原材料等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） | 借：原材料等 貸：待處理財產損溢 |
批準后 | 借：原材料/銀行存款等［殘料入庫或變價收入］ 其他應收款［保險公司或責任人賠償］ 管理費用［一般經營損失］ 營業外支出［非常損失］ 貸：待處理財產損溢 | 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 |
提示
①需要轉出進項稅額：管理不善等一般經營損失；
②無需轉出進項稅額：自然災害等非常損失
舉例
某企業為增值稅一般納稅人，11月末，經盤點毀損（或盤虧）一批實際成本為1000元的原材料，該批材料原購入時抵扣的增值稅稅額為130元。已確認保險公司將賠償500元。不考慮其他因素，分析以下情況進行賬務處理：
情形 | 自然災害導致的原材料毀損 | 管理不善導致的原材料盤虧 |
批準前 | 借：待處理財產損溢 1000 貸：原材料 1000 | 借：待處理財產損溢 1130 貸：原材料 1000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 130 |
批準后 | 借：其他應收款 500 營業外支出 500 貸：待處理財產損溢 1000 | 借：其他應收款 500 管理費用 630 貸：待處理財產損溢 1130 |
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