考點1 短期借款★★
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的。
短期借款具有借款金額小、時間短、利息低等特點，對企業資產的流動性要求高。
（一）科目設置
企業應設置“短期借款”科目核算短期借款的取得、償還等情況。
（二）賬務處理
短期借款的賬務處理包括取得短期借款、發生短期借款利息、歸還短期借款等環節。
1.取得短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2.發生短期借款利息
情形 | 賬務處理 | |
預提利息方式（如，按月計提、定期支付利息或到期一次還本付息，且數額較大） | 計提利息 | 借：財務費用 貸：應付利息 |
定期（季度/半年/一年等）支付利息 | 借：財務費用［當月利息］ 應付利息［已計提利息］ 貸：銀行存款等 | |
按月支付利息或到期一次還本付息，數額不大 | 借：財務費用 貸：銀行存款 | |
小新點
利息分錄要點
預提按月提，付息沖減已提（應付利息）、當月直接付（財務費用）。
按月付或一次還本付息金額不大時不預提，直接計入財務費用。
3.歸還短期借款
借：短期借款［償還本金］
應付利息［已預提尚未支付的利息］
財務費用［本期利息及未預提的利息］
貸：銀行存款
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