注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)是獲取適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)為被審計(jì)用戶提高合理保證，發(fā)現(xiàn)其中是否存在錯(cuò)報(bào)，并且出具審計(jì)意見。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程沒有遵守勤勉義務(wù)，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，為預(yù)期使用者帶來很大麻煩。最近康美藥業(yè)事件很火，康美藥業(yè)“300億一夜蒸發(fā)”事件依舊在發(fā)酵，這次出事的審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所。小編和大家說說相關(guān)案件，希望大家能引以為戒。

正中珠江被立案調(diào)查

據(jù)多家媒體報(bào)道，正中珠江在康美藥業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)，已被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

4月30日，年報(bào)發(fā)布最后關(guān)口。凌晨時(shí)分，康美藥業(yè)發(fā)布了2018年年報(bào)和2019年一季報(bào)。年報(bào)開篇第三條，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)為本公司出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

同時(shí)，康美藥業(yè)發(fā)布會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說明，稱2018年以前營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用及款項(xiàng)收付方面存在賬實(shí)不符的情況，其中貨幣資金多記299.44億元，營(yíng)業(yè)收入多計(jì)88.98億元，營(yíng)業(yè)成本多計(jì)76.62億元。

由于公司采購(gòu)付款、工程款支付以及確認(rèn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，造成公司合并現(xiàn)金流量表銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目多計(jì)102.99億元。

這件事情一曝光出來，近300億元說沒就沒，差錯(cuò)金額之大，已刷新A股紀(jì)錄，讓市場(chǎng)極為震驚。

而市場(chǎng)質(zhì)疑康美藥業(yè)涉嫌財(cái)務(wù)造假的同時(shí)，也把矛頭直指審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)該為康美藥業(yè)所謂的“財(cái)務(wù)差錯(cuò)”承當(dāng)一定的責(zé)任。

事實(shí)上，從2001年起，正中珠江已連續(xù)為康美藥業(yè)審計(jì)了18年的財(cái)報(bào)。

公開信息顯示，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，由廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州健明會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中山中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、韶關(guān)中一會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州市德信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同發(fā)起設(shè)立，股東為29個(gè)自然人。

據(jù)界面新聞報(bào)道，一位原會(huì)計(jì)從業(yè)人員表示，正中珠江的審計(jì)程序存在嚴(yán)重問題。

其表示，最重要的外部第三方審計(jì)證據(jù)是函證和監(jiān)盤，前者為銀行等機(jī)構(gòu)直接提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)，后者為審計(jì)師親自參與獲取的證據(jù)，比如實(shí)地調(diào)研。

從函證來說，目前還無法斷定是銀行提供了虛假函證，還是康美藥業(yè)篡改了詢證函。審計(jì)程序要求，獲取的函證必須是第三方親自交到審計(jì)師手上。如果銀行詢證函通過康美藥業(yè)提供給審計(jì)師，屬于審計(jì)程序錯(cuò)誤，審計(jì)師負(fù)有責(zé)任。

此外，由于康美藥業(yè)的庫(kù)存為人參等生物性資產(chǎn)，盤點(diǎn)困難。如果審計(jì)師在存貨監(jiān)盤上存在程序缺失，這將給康美藥業(yè)做假的機(jī)會(huì)。

“財(cái)務(wù)差錯(cuò)和財(cái)務(wù)造假是兩件事。”康美藥業(yè)創(chuàng)始人兼董事長(zhǎng)馬興田4月30日下午接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者采訪時(shí)說道。

康美藥業(yè)負(fù)責(zé)人稱：“此次調(diào)整部分會(huì)計(jì)科目，是基于證監(jiān)會(huì)調(diào)查監(jiān)督下進(jìn)行的，是比較可信可靠的。市場(chǎng)比較關(guān)注的貨幣資金減少299億元的問題，并不是一筆勾銷，而是大部分轉(zhuǎn)為存貨了。我們的存貨還是很有價(jià)值的。”

正中珠江給87家上市公司做過審計(jì)

正中珠江官網(wǎng)介紹，正中珠江在提供中小民營(yíng)企業(yè)IPO，以及上市公司審計(jì)服務(wù)方面，有著豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及實(shí)力。多年來，正中珠江一直將IPO和上市公司審計(jì)作為核心業(yè)務(wù)，能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)上市或擬上市企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證、定期披露，以及內(nèi)控審計(jì)等服務(wù)。截止到目前，正中珠江的上市公司客戶名單(含已過會(huì))共計(jì)87家。

據(jù)wind統(tǒng)計(jì)，包含康美藥業(yè)在內(nèi)的6家公司則被出具了“非標(biāo)”意見，其中猛獅科技、南風(fēng)股份、康美藥業(yè)3家被出具“保留意見”，而赫美集團(tuán)則直接被出具“無法表示意見”。

證監(jiān)會(huì)之前對(duì)這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出處罰

2018年，證監(jiān)監(jiān)會(huì)披露行政處罰決定書，因立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)金亞科技2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)決定沒收立信所業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以270萬元的罰款，合計(jì)罰沒360萬元;對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄒軍梅、程進(jìn)給予警告，并分別處以10萬元的罰款。目前，深交所已正式啟動(dòng)對(duì)金亞科技的強(qiáng)制退市機(jī)制。

2018年，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露行政處罰決定書，因大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在佳電股份2013年至2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，證監(jiān)會(huì)決定沒收大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入150萬元，并處以450萬元的罰款;對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張曉義、高德惠、譚榮分別予以警告，并處8萬元至10萬元不等的罰款。

今年1月，大信事務(wù)所在審計(jì)時(shí)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為五洋建設(shè)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，該報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師鐘永和、孫建偉遭到五年證券市場(chǎng)禁入處罰。

大信事務(wù)所則被沒收業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以180萬元罰款;此外，對(duì)鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

本文轉(zhuǎn)自中國(guó)審計(jì)網(wǎng)