因發(fā)表不恰當審計報告，瑞華會計師事務所被罰沒110萬
對于注冊會計師來說，除了具備勝任能力之外，職業(yè)道德是我們必須嚴格遵守的，對所有的預期使用者負責，不因為自身利益出具虛假報告。這段時間，瑞華會計師事務所因為發(fā)布不恰當審計報告，被罰沒110萬成為關注的焦點，現在小編帶大家了解一下始末，希望引以為戒。
瑞華的概況
根據中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2018年度業(yè)務收入前100家會計師事務所信息》，瑞華會計師事務所在2018年業(yè)務收入為28.79億元，居于行業(yè)第六，除去四家外資事務所，瑞華會計師事務所在國內排名第二。根據瑞華所官網介紹，該所總部設在北京，現有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2500多名、合伙人360多名、全國會計領軍人才20多名，多人擔任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構的專家委員。
瑞華事件
8月27日，深圳證監(jiān)局公布了對瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱瑞華)的處罰，因瑞華在審計零七股份(現名全新好，000007)2014年財務報表時發(fā)表不恰當審計報告意見、未勤勉盡責等，深圳證監(jiān)局對瑞華責令改正，沒收該公司在零七股份2014年年報審計業(yè)務收入55萬元，并處以55萬元罰款。
2014年期間，零七股份存在未按規(guī)定披露向外借款事項、未按規(guī)定披露訴訟事項等違法事實，致使其信息披露存在重大遺漏。2015年12月，中國證監(jiān)會下發(fā)《行政處罰決定書》，對零七股份及責任人員給予行政處罰。
瑞華負責對零七股份2014年年度財務報表進行審計，業(yè)務收費為55萬元。2015年4月28日，瑞華出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。
深圳證監(jiān)局認為，瑞華存在六方面的違法事實，一是未充分、適當執(zhí)行風險評估程序;二是未充分、適當執(zhí)行預付賬款審計程序;三是未對賬外銀行賬戶執(zhí)行充分的審計程序;四是未關注審計證據之間存在明顯異常;五是對零七股份2014年財務報表發(fā)表不恰當審計報告意見;六是瑞華在零七股份2014年年報審計過程中未勤勉盡責。
值得關注的是，深圳證監(jiān)局舉行了兩次聽證，瑞華對上述六方面違法事實進行了陳述和申辯，但均被深圳證監(jiān)局逐條駁斥。
以“未充分、適當執(zhí)行風險評估程序”這一項為例，深圳證監(jiān)局認為，針對零七股份在審計期間已暴露相關舞弊事實和舞弊跡象的控制環(huán)境，瑞華所未充分、適當執(zhí)行風險評估程序，未全面評估舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，導致其對客觀存在的舞弊風險因素采取相應的應對措施不足。
瑞華在隨后的申辯中表示，注冊會計師已識別舞弊事項及其他有關風險事項，但判斷并未達到影響控制環(huán)境的程度;審計準則未對注冊會計師如何描述評價被審計單位控制環(huán)境作出硬性規(guī)定;練衛(wèi)飛不是管理層，其凌駕于公司控制之上的舞弊系個人行為;針對舞弊等風險事項，已采取相應應對措施。
深圳證監(jiān)局駁回了瑞華的上述申辯，認為，零七股份連續(xù)被認定存在信息披露違法違規(guī)行為、多次公告練衛(wèi)飛侵害公司利益等情況，均屬于審計準則要求注冊會計師應了解的被審計單位及其環(huán)境。
“如實描述評價客觀情況是審計工作的底線要求，瑞華在工作底稿中對控制環(huán)境的描述評價與實際情況確屬不符。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境識別評估風險因素，需要運用職業(yè)判斷，而非機械對照審計準則條文。”深圳證監(jiān)局在處罰書中如此表示。
深圳證監(jiān)局認為，瑞華的上述行為，違反了《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)第一百七十三條有關“證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”的規(guī)定。
所以，深圳證監(jiān)局對瑞華責令改正,沒收零七股份2014年年報審計業(yè)務收入55萬元，并處以55萬元罰款。
此前，因其審計項目康得新復合材料集團股份有限公司(*ST康得，002450)涉及重大違法，作為會計師事務所的瑞華就被立案調查，隨后，瑞華擔任會計師事務所的多家公司的IPO進程更新狀態(tài)為“中止”或“終止”審查。
而關于康得新項目，瑞華在之后的情況說明中稱，公司成立了重大專項小組，對康得新審計項目進行了全面自查，并將自查情況向中國證監(jiān)會有關部門及時作了報告。在2019年1月，康得新無法兌付到期債券后，主動協(xié)助江蘇監(jiān)管局開展調查工作，全面履行了應盡的職責義務。
8月初，瑞華被“中止”審查的部分再融資項目逐步恢復，多家上市公司公告進展。
注冊會計師一定要在審計過程中保持獨立性，識別出被審計單位存在的重大風險，合理出具審計報告。
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