2017稅務師《稅法二》基礎考點：征收管理

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-01 15:36:23

　　【例題2·計算題】中國公民王某在國內一家企業工作，2014年上半年取得的收入情況如下：(2014年)

　　(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規定繳付的“五險一金”800元。

　　(2)1月取得2013年度年終獎48000元。

　　(3)3月承租市區房屋1套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉租，每月取得轉租收入4000元，按規定繳納的相關稅費為66元，當月還發生房屋修繕費用1000元。

　　(相關資料：該企業從2014年開始實行企業年金補充養老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同)

　　根據資料，按照序號計算回答問題，每問需計算合計數。

　　(1)計算企業年金個人繳費工資計稅基數。

　　(2)計算王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算王某領取年終獎應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算王某5月份轉租房屋應繳納的個人所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)企業年金個人繳費工資計稅基數=(5300×12+48000)/12=9300(元)。

　　(2)個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元);

　　每月工資薪金應納個人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元);

　　上半年合計繳個人所得稅=18.84×6=113.04(元)。

　　(3)年終獎應納個人所得稅的計算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率，105元的速算扣除數。

　　實際繳個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。

　　(4)轉租房屋應納個人所得稅的計算：

　　5月轉租房屋應納個人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。

　　【總結】11個稅目應納稅額計算方法：

應稅項目	稅率	應納稅額計算
1.工資、薪金所得	七級超額累進稅率	（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數（2011年9月1日起）
2.個體工商戶生產、經營所得	五級超額累進稅率	（全年收入-成本、費用及損失-42000）×適用稅率-速算扣除數
3.對企事業單位承包經營、承租經營所得	（1）對經營成果擁有所有權：五級超額累進稅率	應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
3.對企事業單位承包經營、承租經營所得	（2）經營成果不擁有所有權：七級超額累進稅率	應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
4.勞務報酬所得	20%比例稅率；但20000元-50000元，稅率30%，速算扣除數2000元；超過50000元的部分，稅率為40%，速算扣除數7000元	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%
		③每次勞務報酬所得（應納稅所得額）＞20000元：
		每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數
5.稿酬所得	20%比例稅率，并按應納稅額減征30%	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%×（1-30%）
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）
6.特許權使用費所得	20%比例稅率	①每次收入≤4000元：
		（每次收入-800）×20%
		②每次收入＞4000元：
		每次收入×（1-20%）×20%
7.財產租賃所得	20%（個人出租住房減按10%征收）	①每次收入≤4000元：應納稅所得額=每次收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800
		每次收入超過4000元的：應納稅所得額=［每次收入-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）
		②應納稅額=應納稅所得額×20%（或10%）
8.財產轉讓所得	20%	（收入總額-財產原值-合理費用）×20%
9.利息、股息、紅利所得	20%	每次收入×20%
10.偶然所得	20%	每次收入×20%
11.其他所得	20%	每次收入×20%