2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點:生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：龍彥2017-08-21 17:13:17

　　稅務(wù)師考試雖然有難度，但是大家不必擔(dān)憂，努力學(xué)習(xí)，為了稅務(wù)師證奮斗，每天看一道《稅法二》知識點:生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅，幫助自己打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第二章24講

　　【知識點】生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅

　　個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。

　　計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當(dāng)年投資者本人的費用扣除額

　　當(dāng)年投資者本人的費用扣除額=月減除費用(3500元/月)×當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　【經(jīng)典母題】下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法，正確的是( )。

　　A.為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過其工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除

　　C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除

　　D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項A：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除。選項C：個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。選項D：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

　　小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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