2017稅務師《稅法二》基礎考點：個人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得
2017年稅務師考試時間在11月份，時間所剩不多，還沒開始復習的考生們可得抓緊復習了，東奧小編每天為考生整理《稅法二》知識點：個人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，幫助考生打好基礎，順利過關!
【內(nèi)容導航】
第一種：查賬征稅
第二種：核定征收
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章24講
【知識點】個人和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得
有兩種計算辦法：查賬征稅、核定征稅
第一種：查賬征稅
1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者工資不得在稅前扣除。
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許稅前扣除。
3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。(注意和個體工商戶的差異)
4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。
5.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
8.企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。(與企業(yè)所得稅的區(qū)別)
9.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行(先合再稅后分)
(1)應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得
(2)應納稅額=應稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得
(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
第二種：核定征收
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應納所得額=收入總額×應稅所得率
=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
1.實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
2.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
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