2017中級《經濟法》強化考點：企業所得稅的納稅人及應納稅所得額

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-07-26 10:17:06

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　　【內容導航】：

　　(一)企業所得稅的納稅人

　　(二)企業所得稅的應納稅所得額

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于中級《經濟法》科目第七章企業所得稅法律制度第二節

　　【知識點】：企業所得稅的納稅人，企業所得稅的應納稅所得額

　　第一節

　　企業所得稅的納稅人

　　1.企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業和合伙企業。

　　2.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅義務。

　　(1)居民企業

　　居民企業，是指依照中國法律、法規在中國境內成立的企業，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應就來源于“境內、境外”的全部所得在我國納稅。

　　(2)非居民企業

　　非居民企業，是指按照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但是有來源于中國境內所得的企業。

　　3.源泉扣繳

　　對在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得來源于中國境內的所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　應納稅所得額的計算方法：

　　(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　表7-1 非居民企業