2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：查賬征稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-04 09:58:42

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查賬征稅

1. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者工資不得在稅前扣除。

2. 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許稅前扣除。

3. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。（注意和個(gè)體工商戶的差異）

4. 企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

5. 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

6. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8. 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。（與企業(yè)所得稅的區(qū)別）

9. 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行（先合再稅后分）

（1）應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得

（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

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