2017稅務師《稅法二》高頻考點：居民企業應納稅額的計算
【東奧小編】轉眼間，四月已經來臨，正是學習好時節，東奧小編每天為您提供2017稅務師《稅法二》高頻考點，讓您保持良好學習狀態，TA考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。
居民企業應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
其中：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
【例題?計算題】某工業企業為居民企業，2015年發生經營業務如下：全年取得產品銷售收入為5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他非上市居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入l00萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益性捐贈38萬元）。要求：計算該企業2015年應納的企業所得稅。
【答案】
第一步：求利潤總額
（1）利潤總額=銷售收入5600＋其他業務收入800＋國債的利息收入40＋投資收益34＋營業外收入100-銷售成本4000-其他業務成本660-銷售稅金及附加300-管理費用760-財務費用200-營業外支出250=404（萬元）。
第二步：納稅調整
（2）國債利息收入免征企業所得稅，應調減所得40萬元。
（3）技術的研究開發費調減所得額=60×50%=30（萬元）。
（4）按實際發生業務招待費的60%計算=70×60%=42（萬元）。
按銷售（營業）收入的5‰計算=（5600＋800）×5‰=32（萬元）。
按照規定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額=70-32=38（萬元）。
（5）取得直接投資其他非上市居民企業的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。
（6）捐贈扣除標準=404×12%=48.48（萬元）
實際捐贈額38萬元小于扣除標準48.48萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。
第三步：計算應納稅所得額和應納稅額
（7）應納稅所得額=404-40-30＋38-34=338（萬元）。
（8）該企業2015年應繳納企業所得稅=338×25%=84.5（萬元）。
推薦考點：2017稅務師《稅法二》高頻考點：破產申請的受理
相關文章
津公網安備12010202000755號