關于登記和申報

22. 問：我是一家房地產公司的會計，我們公司把自己開發的房產對外出租，增值稅能不能按照簡易的辦法來申報？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：關于這個問題，《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）以及《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>》（國家稅務總局公告2016  年第16號）已經進行了明確。你們公司如果是小規模納稅人，出租不動產可以適用簡易計稅方法。如果是一般納稅人，則要根據取得不動產的時間來判定：2016年4月30日前取得的不動產屬于“老”的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法；2016年5月1日以后取得的不動產屬于“新”的不動產，出租時適用的是一般計稅方法。

23. 問：我是一家新成立的公司，已經辦理了一般納稅人登記，下個月就要申報了。我想問一下，申報的時候，除了申報表之外，還要交哪些其他的資料？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號），增值稅一般納稅人納稅申報的其他資料包括：

1. 已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票存根聯。

2. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）抵扣聯。

3. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。

4. 符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

5. 已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

6. 納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

7. 主管稅務機關規定的其他資料。

24. 問：我是一家事業單位，請問營改增后是否需要進行增值稅一般納稅人資格登記？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》第三條規定，年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按照小規模納稅人納稅。你單位年如果經常發生應稅行為，超過應稅銷售額標準后就需要進行一般納稅人資格登記；如果不經常發生應稅行為，則可以選擇按照小規模納稅人來納稅。

25. 問：我們公司向境外的一家企業提供研發服務，按照現在的規定可以享受零稅率，聽說在申請退稅時，要先辦理出口退（免）稅資格備案，請問怎么辦理？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：根據《國家稅務總局關于發布<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）的規定，增值稅零稅率應稅服務提供者應按照下列要求，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格備案：

（一）填報《出口退（免）稅資格認定申請表》及電子數據；《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬號”，必須填寫辦理稅務登記時向主管稅務機關報備的銀行賬號之一。

（二）對外提供研發服務或設計服務的，應提供《技術出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應稅服務提供者出口貨物勞務，且未辦理過出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應提供加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》和《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》的原件及復印件。

26. 問：那么我們公司辦理完備案后，申請退稅的時候還要提供什么資料？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：《國家稅務總局關于<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的補充公告》（國家稅務總局公告2015年第88號）第四條規定，實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，應在申報免抵退稅時，向主管國稅機關提供以下資料：

（一）《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》。

（二）《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業款明細清單》。

（三）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

（四）當期《增值稅納稅申報表》。

（五）免抵退稅正式申報電子數據。

（六）下列資料及原始憑證的原件及復印件：

1. 提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發票（經主管國稅機關認可，可只提供電子數據，原始憑證留存備查）。

2. 與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。提供軟件服務的，提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統”中登記并審核通過，由該系統出具的證明文件。

3. 從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

（七）主管國稅機關要求提供的其他資料及憑證。

其他熱點問題：

27. 問： 我有幾間門面房出租，一般都愿意和租戶簽長期合同，如果租戶一次簽一年的合同，那我就只收十一個月的租金，還有一個月就給免了，聽別人說增值稅有個視同銷售的規定，就算那一個月免租金了，稅務局也要給我核一個價格要我交稅，真的是這樣嗎？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：租賃合同中約定免租期，是以滿足一定租賃期限為前提的，并不是“無償”的贈送。去年年底，總局下發了《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號），明確了一系列增值稅征管問題，對您說的這個問題也已在其中進行了明確，即納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。因此，您只需要就實際收取的租金計算繳納增值稅即可。

28. 問：我公司持有的限售股近期內將要解禁，請問如果解禁后賣出這些股票，在增值稅上應該怎么處理？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：股票交易行為屬于轉讓金融商品。根據《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（三）款第3項規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。單位持有的限售股解禁流通后對外轉讓的，在確定買入價時，應按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第五條的規定，區分下列情形確定：

（一）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

（二）公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。

（三）因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

29. 問：我開了一家旅行社，營改增后可繼續執行差額征稅政策，在銷售額中差掉客人的車票等。但這類票據要先發到客人手中才能登車，下車再回收時，有客人的車票就找不到了，給我們造成一些損失。要是能解決這個問題就好了。

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第九條規定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。因此，只要您手中保留了客人交通費發票的復印件，同樣可以按規定從銷售額中扣除這部分款項。

30. 問：我們是一家建筑公司，最近在隔壁省承包了一項工程，按規定要在當地預繳部分增值稅，請問預繳時需提供哪些資料，是否必須提供合同原件？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第八條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發票復印件（加蓋納稅人公章）。

因此，你公司異地提供建筑服務，在預繳增值稅時，可以不提供建筑合同或分包合同原件，只需出示加蓋納稅人公章的工程承包合同或者分包合同及分包方開具的發票的復印件，并填報《增值稅預繳稅款表》即可。

31. 問：我們公司是一個進出口代理公司，給一些科研單位或者大專院校代理進口一些設備，這些設備在海關都是免稅的，我們公司以自己名義報關進口以后把這些設備給那些單位以后，怎么交稅？以前在營業稅的時候只有代理費要交，現在怎么聽說連貨物都要按照銷售交17%的稅了？可是我又沒有進項，到底我應該怎么辦？

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓：按照《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規定，納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。因此您不用擔心，您代理進口的設備如果按規定是免稅的，那么您再將設備移交給委托方的話，貨物部分是不需要交稅的，但是這部分款項只能開具普通發票，不能開具專用發票。

此次大規模的對營改增的詳解，我想大家都對此政策有了全面的認識，2017年稅務師考試時間為11月11日至12日，如果你想考下TA，快來看一下東奧會計在線稅務師頻道給你分享的備考經驗吧！2017年稅務師備考三步走 輕松通過TA

注：內容來源于中國稅務報，東奧會計在線稅務師頻道編輯整理！