關(guān)于增值稅發(fā)票

13. 問：我從事審計(jì)工作，由于工作原因經(jīng)常出差。我們單位有規(guī)定，出差回來報(bào)銷房費(fèi)時(shí)必須要有增值稅專用發(fā)票。以前在一些小賓館住宿的時(shí)候，他們說自己沒有專票，得到稅務(wù)局去開，經(jīng)常要等上大半天。前幾天我聽說小賓館也能開專票了，請問是真的嗎？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：是真的。為了更好地給納稅人提供便利，從2016年8月1日起，稅務(wù)總局在全國91個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)，允許住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不再需要到主管國稅機(jī)關(guān)代開。

2016年11月，稅務(wù)總局又發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號），在全國全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。目前在全國范圍內(nèi)，符合條件的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票了。

14. 問：單位財(cái)務(wù)部門要求，員工報(bào)銷時(shí)要附上發(fā)票查驗(yàn)平臺的查驗(yàn)結(jié)果，我不太懂這件事，想向您了解下。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，便于納稅人強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，辨別發(fā)票真?zhèn)危?016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）。從今年的1月1日起，您可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），查看平臺提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明，并對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。需要特別提示您的是，通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件。

15. 問：我是一家物業(yè)公司的會計(jì)，去年剛剛完成營改增。聽說一般納稅人在2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，我想詳細(xì)了解一下有關(guān)的規(guī)定。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：為了優(yōu)化納稅服務(wù)，2016年11月，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）。從2016年12月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級增值稅一般納稅人。

因此，您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢您單位的納稅信用等級。納稅信用A級、B級、C級增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。此外，您單位如果還沒有進(jìn)行納稅信用評級，可以適用公告中的特殊規(guī)定，即，2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證。

16. 問：我去年剛剛成立了一家電子商務(wù)公司，銷售模式主要是網(wǎng)上交易，由于發(fā)貨地分散，額外承擔(dān)的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費(fèi)用比較高。聽說有些企業(yè)已經(jīng)在用電子發(fā)票了，我們能用嗎？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：2015年，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號），公告中明確，2015年12月1日起，在全國范圍內(nèi)推行通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，特別是面向開票量較大的行業(yè)，如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等。您可以聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)，按規(guī)定申請使用增值稅電子普通發(fā)票。

17. 問： 我在電視上看到電子辦稅廳的宣傳，說可以在網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票了。我覺得對于我們來說是好消息，很方便，想再了解一下詳細(xì)情況。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：為優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅企雙減負(fù)目標(biāo)，2016年稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2016〕638號），全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。自愿承擔(dān)郵寄發(fā)票相關(guān)費(fèi)用的納稅人可選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄方式。目前，大部分地區(qū)已結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，推行了發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)，  并取得良好效果。您可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在已開通網(wǎng)上申領(lǐng)的地區(qū)，如果您企業(yè)符合條件，就可以通過網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)“鼠標(biāo)一點(diǎn)，發(fā)票到家”。

18. 問：我們是一家成立時(shí)間不長的律師事務(wù)所，目前是小規(guī)模納稅人。我所提供法律咨詢服務(wù)的客戶很多都是增值稅一般納稅人，要求我們提供增值稅專用發(fā)票，需要經(jīng)常到稅務(wù)局先預(yù)繳稅款后代開增值稅專用發(fā)票，往返稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)能否在這方面給我們提供一些便利？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：為保障全面推開營改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人發(fā)票使用，近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號），從今年3月份起，全國范圍內(nèi)的律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。如果您符合稅務(wù)總局2017年第4號公告的有關(guān)要求，可以到主管國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，自行開具增值稅專用發(fā)票。

19. 問：我們單位要買一些超市購物卡給員工發(fā)福利。我去超市辦卡的時(shí)候，超市給我開了張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，但是發(fā)票上面的項(xiàng)目沒有對應(yīng)稅率和稅額，我拿到的這張發(fā)票沒問題嗎？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓 ：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，預(yù)付卡發(fā)卡企業(yè)銷售預(yù)付卡時(shí)，并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此，在售卡環(huán)節(jié)，發(fā)卡企業(yè)不繳納增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，為了讓購卡人取得有效憑證，允許發(fā)卡人向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，并在《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中選擇“預(yù)付卡銷售和充值”項(xiàng)目。由于是不征稅項(xiàng)目，因此，發(fā)票的稅率欄未顯示稅率，也沒有對應(yīng)的稅額。您這張發(fā)票如果是通過正規(guī)渠道取得的，應(yīng)該是沒問題的，要是您實(shí)在不放心，可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查驗(yàn)該發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

20. 問：我是一個(gè)北京市民，我前段時(shí)間賣房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購房發(fā)票，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說那就得全額交，我這個(gè)房子剛滿兩年，以前買的時(shí)候也挺貴的，要是全額交稅負(fù)太重了，有什么別的辦法么？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。因此，如果您遺失了發(fā)票，還可以通過能夠證明當(dāng)時(shí)繳納契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，從銷售額中扣除不動(dòng)產(chǎn)的買入價(jià)。具體的計(jì)算方法在73號公告中有明確的公式。

21. 問：我是一家物流企業(yè)的財(cái)務(wù)，我公司主要承接一些鐵路物流業(yè)務(wù)，通過鐵路為客戶發(fā)運(yùn)煤炭和鐵礦粉，我們沒有道路運(yùn)輸許可證。鐵路單位向我們開11%的發(fā)票，我公司是否可以按11%的稅率向客戶開票？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。

以上政策并未要求無運(yùn)輸工具承運(yùn)人必須取得道路運(yùn)輸許可證，你公司開展的業(yè)務(wù)如符合上述規(guī)定，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%稅率開具發(fā)票和繳納增值稅。