2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）
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固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
1、 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，為20年；
（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（5）電子設(shè)備，為3年。
2、 折舊年限的其它規(guī)定（重要）
（1）會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。
（2）稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。
（3）會(huì)計(jì)折舊年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調(diào)增；會(huì)計(jì)折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。
（4）會(huì)計(jì)折舊年限>稅法最低折舊年限，按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。
【例題?單選題】6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整金額（ ）。
A.18.40萬(wàn)元
B.33.25萬(wàn)元
C.36.80萬(wàn)元
D.43.01萬(wàn)元
【答案】A
【解析】會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬(wàn)元）
所得稅允許抵扣的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬(wàn)元）
所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增36.8-18.4=18.4（萬(wàn)元）。
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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